第17章货币资金审计.pptVIP

第十七章 货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环概述 第二节 货币资金的内部控制及其测试 第三节 现金审计 第四节 银行存款审计 第五节 其他货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环概述 货币资金的特点 货币资金涉及的凭证和会计记录 货币资金审计与交易循环测试之间的关系 第一节 货币资金与业务循环概述 货币资金涉及的凭证和会计记录主要包括： （1）现金盘点表； （2）银行对账单； （3）银行存款余额调节表； （4）有关科目的记账凭证（如库存现金收付款凭证、银行收付款凭证）； （5）有关会计账簿（如库存现金日记账、银行存款日记账）。 第二节 货币资金的内部控制及其测试 内部控制要点 控制测试 第二节 货币资金的内部控制及其测试——内部控制要点 岗位分工及授权批准 现金及银行存款的管理制度 票据及有关印章的保管制度 监督检查制度 第二节 货币资金的内部控制及其测试控制测试 了解货币资金的内部控制 初步评价内部控制的风险 测试货币资金的内部控制 评价货币资金的内部控制 第三节 现金审计 现金审计目标 实质性程序 第三节 现金审计——审计目标 现金审计的目标包括： （1）确定被审计单位现金在财务报表日是否存在，是否为被审计单位所拥有。 （2）确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录，有无遗漏。 （3）确定现金余额是否正确。 （4）确定现金在财务报表上的披露是否恰当。 第三节 现金审计——现金的实质性程序 核对库存现金日记账余额与总账余额是否相符 分析程序 监督盘点库存现金 验证现金收支的截止日期，并审查截止日期前后的现金收支情况 审查外币现金的折算是否正确 抽查大额库存现金收支 确定现金是否在资产负债表上恰当地披露 第四节 银行存款审计 银行存款审计目标 银行存款的实质性程序 第四节 银行存款审计——银行存款的审计目标 确定被审计单位银行存款在资产负债表日是否存在，是否为被审计单位所拥有。 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。 确定银行存款余额是否正确。 确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当。 第四节 银行存款审计——银行存款的实质性程序 核对银行存款日记账余额与总账余额是否相等 分析程序 审查银行存款余额调节表 函证银行存款余额 验证银行存款收支的截止日期 案例： 帕玛拉特的函证欺诈行为 ? 在2003年对帕玛拉特欺诈行为的第一次报道中，审计人员对帕玛拉特账户中存放于纽约美国银行的32亿美元现金进行了函证。不幸的是，审计人员把最初对美国银行的询证函放到了客户的邮箱中进行邮寄，并且被管理当局中途截留了。美国银行根本就没有收到信件。管理当局从其他的文件中把一个真实的美国银行工作人员的签名扫描下来，然后放到一个拷贝的询证函回函里面。帕玛拉特的一个工作人员从意大利坐飞机飞到纽约就是为了把那个询证函回函寄给审计人员，而实际上现金是不存在的。 第五节 其他货币资金审计 其他货币资金审计目标 其他货币资金的实质性程序 第五节 其他货币资金审计-其他货币资金审计目标 (1)确定被审计单位其他货币资金是否存在。 （2）确定其他货币资金是否为被审计单位所拥有。 （3）确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金业务是否均已记录，有无遗漏。 （4）确定其他货币存款余额是否正确。 （5）确定其他货币存款在财务报表上的披露是否恰当。