信用社企业会计报表分析与识别.ppt

企业会计报表分析与识别 企业会计报表分析与识别 企业财务会计报告组成 一、 会计报表附注的内容 会计报表附注是对资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 一般按下列顺序披露： 1、企业的基本情况；2、财务报表的编制基础；3、遵循会计准则的声明；4、重要会计政策和会计估计；5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；6、报表重要项目的说明（42项）； 7、或有事项；8、资产负债表日后事项；9、关联方关系及其交易。 二、所有者权益（股东权益）变动表的内容 明细反映企业年末所有者权益（股东权益）增减变动的情况。根据“实收资本”（股本）、“资本公积”、“盈余公积”、“未分配利润”的发生额填列。 报表的总体和分项分析 　　　一、资产负债表的总体和项目分析 　资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 　提供的主要信息：1、企业的资产总额及其具体分布形态； 2、资金来源渠道及其具体构成；3、资产负债和所有者权益各项项目期初期末的变动情况。根据“资产=负债+所有者权益”公式，采用左右平衡的账户式结构。 　数据来源于总账账户及有关明细账户的期末余额，按照加总、分户、相减和直接等方法填列 资产负债表结构图 　 　　　 一看企业经营规模 　　 以2007年7月19日银监会发布《银行开展小企业授信工作指导意见》为标准，小企业授信界定为泛指银行对单户授信总额500万元（含）以下和企业资产总额1000万元（含）以下，或授信总额500万元（含）以下和企业年销售额3000万元（含）以下的企业,各类从事经营活动的法人组织和个体经营户的授信。授信泛指各类贷款、贸易融资、贴现、保理、贷款承诺、保证、信用证、票据承兑等表内外授信和融资业务。 　 　　　以2003年2月国家经贸委、计委（现为发改委）、国家统计局、财政部四部门制定的《中小企业标准暂行规定》（国经贸中小企业[2003]43号）文件为标准。（见附表） （ 附：金融企业从业人数在500人以上、净资产总额5亿元以上的为大型企业；从业人员在100至500人以内、净资产总额5000万至5亿元之间的为中型企业；从业人员在100人以下、净资产总额5000万元以下的为小型企业。） 　 二看企业行业特点 不同的资产结构预示着不同的产业结构，一般而言： 　　　流动资产比重大——商贸企业 存货资产比重大——房地产业 固定资产比重大——制造企业、运输企业 无形资产比重大——科技企业、房地产业 对外投资比重大——投资公司 ………………. 　　　 三看企业财务实力 在资产总额中看所有者权益所占比率；在所有者权益中看实收资本（股本）所占比率、留存收益所占比率；在所有者权益中注意“资本公积”项目构成及增量是否正常。或者计算资产负债比率，从另外的角度也可评价企业财务实力。 　　　 　　　 四看企业的真实性 　　　 　 真实企业的基本标志是具有与生产经营相适应的资本。 　 将企业会计报表中的实收资本（股本）与在工商行政管理部门的注册资本、注册会计师事务所的验资报告、所有者（股东）权益变动表中的实收资本（股本）、实收资本（股本）明细账、接受投资的原始凭证等相互比较。 　　　 五看企业的成长性 企业成长的标志是资本不断增值。 在资产负债表中的表现是即留存收益不断增加。具体就是盈余公积和未分配利润项目逐年增加，说明企业是成长的，可以通过多年的会计报表分析其成长的趋势。 　　　 六看企业财务结构 （一）财务闲置状态 （二）财务均衡状态 （三）财务困境状态 （四）财务破产状态 　　 七看企业资产质量 （一）虚拟资产 　 虚拟资产是费用的资本化，无变现能力，信贷分析时应剔除。包括：待摊费用、长期待摊费用、待处理流动资产损失、待处理