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汽车销售企业财务预算编制浅析 刘鹏 一汽轿车销售有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 财务预算是企业全面预算体系中的重要组成部分, 财务预算编制是企业根据自身经营目标, 科学合理地规划、预计及测算未来经营成果、现金流量增减变动和财务状况, 并以财务会计报告的形式将有关数据系统地加以反映的工作流程。本文通过介绍一汽轿车销售有限公司 (以下简称FCSC) 财务预算编制的内容、原则、流程、方法和效果, 试图为我国汽车销售企业财务预算编制提供一些有价值的参考。 关键词： 财务预算编制; 汽车销售企业; 1 FCSC财务预算编制的内容 企业的预算是一个综合性的财务计划, 包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计;资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价;财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所作出的现金流量的安排, 以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。但对FCSC而言, 作为一个三级销售子公司, 主要负责整车、备品的销售和服务, 因此财务预算主要是指经营预算, 财务预算编制的内容主要涉及销售收入、成本、折扣、费用等。 2 FCSC财务预算编制的原则 企业财务预算是在预测和决策的基础上, 围绕企业战略目标, 对一定时期内企业资金取得和投放、各项收人和支出、企业经营成果及其分配等资金流通所作的具体安排。企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划, 以业务预算、资本预算为基础, 以经营利润为目标, 以现金流为核心进行编制, 并主要以财务报表形式予以充分反映。 (1) 目标性原则。根据公司预算期的经营目标及长期战略目标要求, 编制各项预算。 (2) 全面性原则。预算编制要全面、系统、完整, 与公司经营目标有关的各项经济业务都要纳入预算编制范围, 保证公司各项业务按照经营目标顺利进行。 (3) 客观性原则。根据预算期经营目标及经营业务的实际需要, 采用零基预算编制方法, 编制各项业务预算。 3 FCSC财务预算编制的流程 FCSC预算编制具体流程如下。 (1) 下发年度预算通知。预算管理部门根据企业发展战略提出下一年度企业财务预测的目标并确定财务预算编制的政策, 后下达各职能部门。 (2) 编制上报。各部门按照预算管理部门下达的财务预算目标和政策, 结合自身特点以及预测的执行条件, 提出详细的本部门财务预算方案上报预算管理部门。 (3) 预算的平衡与汇报。预算管理部门对各部门上报的财务预算方案进行审查、汇总, 提出综合平衡的建议。在审查、平衡的过程中, 预算管理部门应当进行充分协调, 对发现的问题提出初步调整的意见, 并反馈各部门予以修正。平衡后的预算报公司经管会审批。对审批不通过的项目要进行调整。 (4) 预算蓝本的编制与下发。预算管理部门根据经管会审批后的年度总预算, 分解成部门具体预算, 并下达各部门执行, 如图1所示。 图1 部门具体预算图 ??下载原图 4 FCSC财务预算编制的方法 FCSC财务预算编制一般方法如下。 4.1 预算编制前的准备工作 (1) 预算管理部门应明确公司战略、公司当前的工作重点、组织结构 (了解公司高层的想法有助于得到高层的支持) 。 (2) 根据下一年销售目标制作预算编制的模板, 事先设置好勾稽关系 (在实际工作中可不断进行优化, 提高预算编制效率) 。 (3) 制定预算时间表。预算时间表的制定应以上级公司确定的预算上报、平衡时间为主, 预算在上报上级公司、与上级公司平衡前, 在公司内部根据公司情况, 安排时间进行预算的内部上报、平衡。 (4) 根据上级公司关于年度预算编制的相关要求, 同时结合公司实际情况, 编制公司的年度预算编制通知。年度预算编制通知一般包含以下几方面内容:预算编制的总体指导思想、总体要求、具体要求、上报要求及附件。 4.2 预算编制 要实施预算编制, 首先要了解预算编制所涉及的科目;其次要了解科目之间是如何关联的;最后要了解各科目的金额是如何计算得来的。 4.2.1 销售收入的编制 销售部门根据战略计划和市场情况预测下年整车销量, 整车销售收入在计算编制时需考虑整车明细销量、销售指导价, 销售收入为整车明细销量与销售指导价的乘积。备品部门根据下年整车销量计划和整车市场保有量预计下年备品收入情况, 备品销售收入预算直接按备品部门预估金额填列, 无须特别计算。 4.2.2 销售成本的编制 根据确定的下年预算销量目标, 依据预计上级公司和本公司之间的整车单车结算价, 得出销售成本预算。 4.2.3 折扣的编制 整车销售折扣一般包括基本折扣、与销量有关的特殊折扣、与销量无关的特殊折