国家治理情境下政府财务报告制度改革问题研究.docVIP

国家治理情境下政府财务报告制度改革问题研究 李建发 张国清 厦门大学会计发展研究中心/管理学院会计系 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 公共环境塑造着政府财务报告改革路径。当前,推进国家治理体系和治理能力现代化,建设社会主义法治国家就是最显著的公共环境。本文基于新公共治理等理论,在国家治理体系建设情境下,探讨公开透明、符合国际惯例的权责发生制政府综合财务报告的有关问题,从政府财务报告目标与报告模式、政府会计与财务报告准则体系、权责发生制政府会计体系等角度,研究构建国家治理导向的权责发生制政府综合财务报告;分析我国构建权责发生制政府综合财务报告的难点,并提出政策建议。 关键词： 国家治理; 法治国家; 政府会计; 权责发生制; 政府综合财务报告; 基金：国家自然科学基金项目“国家治理情境下政府综合财务报告体系构建”;国家自然科学基金项目71372075)的资助 Study on the Governmental Financial Report Institution Reform Problems under the Chinas Governance Context Li Jianfa Zhang Guoqing Abstract： The public environment shapes the reform path of governmental financial reporting. Presently,it is the most prominent public environment to set up the system of modern state governance with Chinese characteristics,and to establish the socialist country ruled by law. Based on the new public governance theory,this essay explores the related issues on accrual- based governmental comprehensive financial reporting system which is open,transparent,and consistent with international conventions. It investigates how to found the state governance- oriented accrual- based governmental comprehensive financial reporting system in terms of objectives and model of governmental financial reporting,governmental accounting and financial reporting standards system,accrual- based governmental accounting system,and the preparation of accrual- based governmental comprehensive financial reporting using accounting method. Moreover,it analyzes the obstacles and problems on the process of establishment and provides some public policy suggestions. 一、导言 会计是反应性的,它依存于特定的环境,同时反作用于环境 ( 查特菲尔德,1989) 。政府所处公共环境的性质及其主要特征,塑造着一个国家政府会计改革的轨迹和方向,政府会计与财务报告受到经济、 社会、政治、文化等公共环境要素的塑造,要反射或反映其所处的背景因素,采用权责发生制会计与财务报告本身不是目的,而是体现公共部门管理和活动的范围、规模、风格等发生重大变化的一种手段 ( Day,2009) 。在当下,推进国家治理体系和治理能力现代化、建设社会主义法治国家就是最显著的公共环境,我国政府会计和财务报告制度改革必须融入这一大背景。同时,高质量的政府会计和财务报告系统能够为现代国家治理体系和社会主义法治国家的建设提供信息支撑。依法治国需要依法治财,依法治财必须依法公开政府财务