国际会计准则的困境与财务报表的改进——马克思虚拟资本理论的视角.docVIP

国际会计准则的困境与财务报表的改进——马克思虚拟资本理论的视角 周华 戴德明 刘俊海 叶建明 中国人民大学商学院 中国人民大学法学院 厦门大学管理学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 美国次贷危机爆发以来, 国际会计准则因具有严重的顺周期效应而备受指责。该准则下的财务报表混合列报会计数据和金融分析数据, 导致财务报表的公益作用大为减弱。运用马克思虚拟资本理论的分析说明, 公允价值会计和资产减值会计均有弊端。坚持“根据法律事实记账”的原则, 采取“历史成本会计+公允价值披露”的方式, 在财务报表中区分法律事实和金融预期, 是妥善解决企业财务报表遵循国内法律和兼顾国际趋同这一矛盾的可行之策。 关键词： 国际会计准则; 公允价值; 虚拟资本; 历史成本; 法律事实; 作者简介：周华, 管理学博士, 中国人民大学商学院副教授 (北京100872) ; 作者简介：戴德明, 经济学博士, 中国人民大学商学院教授 (北京100872) ; 作者简介：刘俊海, 法学博士, 中国人民大学法学院教授 (北京100872) ; 作者简介：叶建明, 芝加哥大学统计学博士和哥伦比亚大学会计学博士, 厦门大学管理学院教授 (厦门361005) 。 基金：国家社会科学基金重大项目 (16ZDA029) 、国家社会科学基金重点项目 (13AFX019) The Dilemma of International Accounting Standards and Improvements to Financial Statements:From the Perspective of Marxs Fictitious Capital Theory Zhou Hua Dai Deming Liu Junhai Ye Jianming Abstract： Since the outbreak of the subprime mortgage crisis in America, international accounting standards have attracted strong criticism for their serious procyclical effects.Under these standards, financial statements’mixed presentation of accounting data and financial analysis data has greatly weakened their public interest role.An analysis using Marx’s theory of fictitious capital indicates that both assets impairment accounting and fair value accounting have their defects.For the proper solution of the problem of how an enterprise’s financial statements can observe domestic law and simultaneously give consideration to international convergence, one feasible measure for financial statementsis to adhere to the principle of“keeping accounts in accordance with the legal facts”;adopt the method of“historical cost accounting plus fair value disclosure”;and distinguish between legal facts and financial expectations. 自2007年美国次贷危机爆发以来, 会计准则成为国际社会持续关注的重大热点问题。长期以来, 推动会计准则国际趋同的西方舆论甚为活跃, 一些组织甚至提出了“全球会计准则” (global accounting standard) 的口号。受此影响, 中国自20世纪80年代以来的学界也曾认为, 国际会计准则及国际财务报告准则是最先进的会计规则。但2008年以来, 国际财务报告准则遭遇国际社会的多方指责, 所主张的“公允价值会计” (fair value account