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高等学校财务监督问题实证研究 张缨 中山大学财务与国资管理处 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 凡是有经济活动的地方,就需要财务监督。财务监督是高等学校财务管理的重要组成部分。随着高等教育事业的快速发展,高等学校办学经费紧张,部分学校预算管理不够严格,收费行为不够规范,对外投资不够慎重,校内二级单位财务管理和校办产业管理较为薄弱等问题也逐渐凸显出来,亟需加以解决和规范。根据高等学校财务工作的形势和需要,2013年1月1日起正式实施的《高等学校财务制度》进一步建立和健全了财务监督制度,但与实际对照发现,高校财务监督体系不完善、内控制度存在薄弱环节、财务管理效率不能有效提高等问题的存在,严重影响了学校财务管理改革的不断深入,制约着学校教育事业发展。本文以高等学校财务监督体系为研究对象,尝试研究设计一个符合高等学校财务管理要求的财务监督体系。通过客观分析高校目前财务监督工作的不足之处,提出构建财务监督体系的必要性,并在此基础上归纳出高等学校财务监督体系设计的总体思路和具体对策。 关键词： 高等学校; 财务监督; 问题; 实证; 研究; 作者简介：张缨,中山大学财务与国资管理处会计师,主要研究方向:高等教育财会。 收稿日期：2016-12-01 Received： 2016-12-01 财务监督是高等学校财务管理的重要内容之一,也是财政监督的重要组成部分。广义的财务监督是一个多层次、多主体的监督体系,包括教育主管部门监督、财政部门监督、审计部门监督、税务部门监督,以及高等学校自身内部监督和社会监督等。具体来说,财务监督是指教育、财政、审计等相关部门以及高等学校在财务管理过程中,根据《预算法》、《会计法》、《审计法》等国家有关法律法规的规定,对高等学校涉及资金运动有关的活动过程及其效果所进行的专门监控。 2013年1月1日起正式实施的《高等学校财务制度》(以下简称《制度》)明确了高等学校财务监督的内容、形式,提出了加强财务监督的内部和外部保障手段。 针对高等学校财务监督的内容,《制度》第七十条规定:“高等学校财务监督的主要内容包括:(一)预算编制、财务报告的科学性、真实性、完整性;预算执行的有效性、均衡性;(二)各项收入和支出的合法性、合规性;(三)结转和结余的管理情况;(四)资产管理的规范性、有效性;(五)负债的合规性和风险程度;(六)对违反财务规章制度的问题进行检查纠正”。 在高等学校财务监督的形式上,《制度》第七十一条规定:“高等学校财务监督应当实行事前监督、事中监督、事后监督相结合,日常监督与专项检查相结合”。 在高等学校财务监督的制度保障方面,《制度》第七十二条规定:高等学校应当建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度,依法公开财务信息。 为弥补内部监督的不足,更有效地发挥财务监督的作用,高等学校有责任和义务接受和配合外部监督。《制度》第七十三条规定:“高等学校应当依法接受主管部门和财政、审计部门的监督。” 与旧《制度》(1997年实施)相比,新《制度》完善了财务监督体系,而如何有效地实施财务监督,确保全过程、全方位贯彻高校财务监督措施是《制度》实施后高校财务人员需要重点思考的问题。 一、现阶段高校财务监督工作存在的主要问题 (一)内部控制制度不完善 目前,大部分高校虽然制订了内部控制制度,却缺乏科学性和全面性,对高校经济活动的各个领域以及制度执行中的关键环节、关键控制点和控制方法的具体要求不细致,不完整,以至于实施过程中难以发挥应有的功效。另外,多数高校并未做到定期对内部控制的有效性进行评价以及对整个内部控制的过程施以恰当的监督并通过监督活动及时加以修正,以确保内部控制制度长效机制的建立。 (二)内部监督力度不足 高校审计、监察部门人少事多、内困外扰的问题较为突出,对学校财务工作的审计和监督的力度不大,开展财务监督的职能作用不能充分发挥。审计的结果和结论不能得到应有的重视,缺乏时效性,监督机制未能认真地落实,导致监督机构缺乏应有的权威,独立性受到限制。 (三)财务监督信息技术手段不够先进 利用计算机网络进行财务监督管理,及时反馈监督信息是高等学校财务监督的基本要求。目前,高校财务监督存在:服务于财务监督的信息网络不够齐全、信息渠道不够顺畅、信息反馈不够及时、计算机网络手段在财务监督领域的应用滞后等方面问题。另外,管理部门与监督部门之间缺少沟通协调和相互制约的正常机制,财务信息共享程度较低,传递缺少规范化程序,监督部门对监督对象的基础资料掌握不全,尚未建立有效的监督决策辅助系统和监督信息支持系统,影响了财务监督的及时性、针对性和有效性。 (四)外部监督作用未能充分