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中小企业纳税筹划问题的思考 胡立贵 硅湖职业技术学院 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 对于中小企业而言, 在其进行纳税筹划的过程中, 往往存在着诸多的困难, 许多中小企业不知如何平衡纳税筹划和自身利益的关系, 无法通过有效地纳税筹划来使自身利益最大化。论文结合HL食品公司, 对中小企业在纳税筹划过程中所存在的问题进行分析研究, 提出中小企业进行纳税筹划的建议, 以期为中小企业能够有效地解决纳税筹划问题提供参考。 关键词： 中小企业; 涉税; 纳税筹划; 建议; 作者简介：胡立贵 (1980-) , 男, 江苏淮安人, 讲师、经济师, 从事财务会计研究。 Thoughts on Tax Planning of Small and Medium-Sized Enterprises HU Li-gui Silicon Lake College; Abstract： For small and medium-sized enterprises, in the process of tax planning, there are always many difficulties.Many small and medium-sized enterprises do not know how to balance the relationship between tax planning and their own interests, and can not maximize their own interests through effective tax planning.Combined with HL Food Company, this paper analyzes the problems existing in the process of tax planning for small and medium-sized enterprises, and puts forward some suggestions on tax planning for small and medium-sized enterprises, so as to provide reference for small and medium-sized enterprises to effectively solve tax planning problems. Keyword： small and medium-sized enterprises; tax related; tax planning; suggestions; 1 纳税筹划的涵义 1.1 纳税筹划的界定 所谓纳税筹划, 指纳税人在不违反国家相关法律法规的前提之下, 采取措施, 对企业的生产、经营、投资以及理财等方面的涉税事项加以设计和运筹, 并对企业的财务活动加以精心策划, 以避免税收对于自身经济利益造成不良影响。 1.2 纳税筹划的特征 (1) 超前性。纳税筹划是对税务活动进行事先计划和安排, 具有一定的计划性和超前性。在实际纳税活动中, 税收行为通常是发生在一定的经济交易活动之后, 而产生纳税行为。 (2) 目的性。从整个财务管理的层面上来说, 财务管理的最终目的在于以最少的资源实现最大化的效益。由于纳税筹划是财务管理的一个组成部分, 其应以完成财务管理目标为指导, 具有一定的目的性。 (3) 普遍性。法律在强制企业依法纳税的同时又赋予了纳税筹划这一权利。纳税筹划的权利不区分企业规模大小, 也不区分企业所在行业, 故纳税筹划具有一定的普遍性。 (4) 政策导向性。纳税筹划的对象是企业的税收活动, 而税收活动的制度性和强制性非常显著。因此, 纳税筹划活动也必须要严格合法, 在政府政策的指导下进行开展, 可以达到减轻企业税负的目的, 同时也符合国家政策规定[1]。 2 纳税筹划与其他涉税行为的关系 纳税筹划的核心内涵是, 通过合理运用税收的相关法律法规以及相关征收管理条例, 以合法手段减少税款或延迟缴税等途径, 从而获取一定经济利益以实现企业价值最大化的行为。 2.1 纳税筹划与偷税的区别 所谓偷税, 指纳税人在纳税时故意少缴或不交税, 其常见的偷税行为表现为欺瞒、欺骗等等, 其与纳税筹划有本质区别, 纳税筹划则是法律所允许的, 在合法基础上所实施的正当财务活动。另外, 从后果上来讲, 偷税的后果是不仅危害企业自身利益, 同时也损害了国家利益, 属于经济犯罪, 纳税人将受到法律的惩处。而纳税筹划是依法进行的财务活动, 企业的合法