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浅议预算编制的思路和应注意的问题 赵勇超 贵州省地质矿产勘查开发局——五地质大队 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 预算编制为企业实施全面预算管理提供依据, 是企业节约资源, 加强成本费用管理, 提高经济效益的重要方法和手段, 是企业预算年度经营状况的提前预计和对资源科学合理配置的方法并为企业年度经营目标的实现提供合理保证, 本文浅议预算编制的思路和应注意的问题。 关键词： 预算编制; 思路; 步骤; 注意事项; 企业根据董事会下达的年度收入, 利润目标分解细化形成年度以实现利润为核心的生产经营计划, 各部门根据年度生产经营计划分解本部门工作目标并进行成本费用预算, 最后根据形成的经营收支预算, 融资成本等预算编制财务预算报表, 让预算的过程全部量化。 一、预算编制的思路 预算编制主要是围绕预算利润实现, 在经营收入可知的情况下套用目标成本管理方法中目标成本的确定公式:产品目标成本 (末知) =产品竞争性市场价格 (已知) -产品的必要利润 (已知) , 推导出全面预算编制简化公式为: (1) 成本费用=预算经营收入-预算利润。 (2) 、 (3) 变形为公式为: (2) 预算利润=预算销售量× (商品单价-商品成本) -销售税金及附加预算-管理费用预算-销售费用预算-财务费用预算。 (3) 预算利润=经营收支预算-融资成本预算。 在利润既定的情况下, 我们就只有提高收入和降低成本费用来实现利润预算目标。 二、预算编制的步骤 根据预算编制简化公式 (3) (预算利润=经营收支预算-融资成本预算) 将预算编制步骤分为经营收支预算, 融资成本预算和财务报表预算编制三步。 (一) 经营收支预算 经营收支预算通常包括销售收入预算、生产成本预算、材料采购预算、销售费用预算、管理费用预算等预算, 是企业组织安排生产管理活动的各项基本支出的预算, 他反映了企业在预算年度为实现经营目标耗费的人、财、物等各项资源的价值, 是对企业末来资源的提前的科学的合理的配置, 是融资成本预算的基础, 在经营收支预算中销售收入预算是全面预算编制的起点, 是企业与市场联系最直接的部份, 其准确性与可行性直接影响整个预算编制的结果。 预算编制因其所涉及的基础资料多、范围广, 核定难度大, 所以在预算编制时通过对历史数据的分析后, 通常对成本按定额进行核定, 对期间费用或按人均定额核定或按一定比例增减核定, 这样可以提高预算编制的效率, 提高预算执行的可控性, 为下年预算编制提供比较数据。 (二) 融资成本预算 企业外部融资通常包括企业未来年度销售增长预测、未来投资净增加额判断、预计现金股利支付额及企业内部留存融资量测算。计算公式为:外部融资需要量= (资产新增需要量-负债新增融资量) -预计销售收入×销售净利率× (1-现金股利支付率) , 公式中的资产新增需要量和负债新增需要量和销售收入成固定比例关系。 预算年度资产新增需要量 (负债新增需求量+留存收益新增) 时, 企业为了保障生产经营的持续发展, 就需要采取融资来满足生产经营对资金的需要, 而融资预算方式主要包括长期借款预算、债券发行预算、股票发行预算等, 最后根据融资的使用对像将融资发生的成本计入财务费用或资本费用里面。 (三) 财务预算报表的编制 财务预算报表反映企业预算年度内有关财务状况、经营成果和现金收支等方面的情况, 编制方法如下: (1) 将经营收支预算和融资成本预算的数据代入公式 (预算利润=预算销售量× (商品单价-商品成本) -销售税金及附加预算-管理费用预算-销售费用预算-财务费用预算+其他业务收支预算) 中计算得出预算年度的利润, 扣减所得税后形成预算年度的预算净利润。 (2) 将经营收支预算、融资成本预算、预算年度净利润预算的数据代入会计平衡公式:资产=负债+所有者权益编制资产负债表预算。 (3) 根据预算损益表, 预算资产负债表和融资成本预算分析编制预算现金流量表。 三、预算编制应注意的问题 (1) 预算时分清资本性支出和收益性支出, 不得混淆将应计入当期损益的期间费用资本化, 虚增预算年度利润。 (2) 重视营改增以后经济业务对管理费用、销售费用、财务费用的影响, 例如: 1、管理费用下的电话费、办公车辆的汽油费, 办公耗材、会议费、咨询费等。 2、销售费用中的住宿费、会议费、电话费等。 3、财务费用中的手续费用 (贷款除外) 。 这些期间费用里的费用项目在营改增以前属于营业税征收范围全额计入当期费用, 营改增以后可全部开具增值税专用发票, 获取增值税发票不但减少预算当期的期间费用还增加了增值税进项税额, 会实质性的提高预算年度的利润,