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从财务管理视角浅析内部控制对企业的重要性 王小敏 四川发展融资租赁有限公司财务部 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 自内部控制的概念引入我国以来, 我国企业逐步将内部控制列入了企业管理的重要内容, 尤其是我国上市公司规模不断扩增, 内部控制在我国企业中受到了广泛的重视。但是, 对于我国大部分企业来说, 对于内部控制的具体做法, 如何落地, 还需要企业管理者不断探索。 关键词： 财务管理视角; 内部控制; 问题; 对策; 自从企业这一社会经济组织产生以来, 财务管理一直是企业最常规和最重要的管理活动之一。而随着企业的不断发展壮大, 我国企业财务管理存在的问题日益突显。在现代企业制度中, 加强和规范内部控制, 可以整合企业的各种资源, 改善和优化包括企业财务管理在内的组织管理和业务流程。但是, 伴随我国市场竞争愈发激烈, 大部分企业为了快速获取利润和占有市场, 往往只注重短期投资, 对企业的长期战略发展没有深刻的谋划, 企业的内部控制的建设滞后, 企业的财务管理不规范。 一、基于财务管理视角, 加强内部控制对企业的重要性 在2008年7月我国颁布的《企业内部控制基本规范》 (财会[2008]7号) 中, 对企业内部控制的目标做出了明确规定, 企业要建立内部控制体系, 合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整, 提高经营效率和效果, 促进企业实现发展战略。也就是说, 企业建立和规范内部控制制度, 企业资产安全可以得到有效保护, 防止舞弊的发生, 保证企业会计资料信息的真实与可靠, 控制和降低企业经营管理成本, 实现企业价值的最大化。企业的资产安全是企业能够持久健康发展的前提保证, 是企业财务管理的重点内容。同时, 内部控制的制定与执行效果是否良好, 不仅关系到企业财务管理的基础工作合理规范和会计资料的真实可靠, 更关系到企业能否实现战略目标。同时在当今发达的互联网信息环境, 还有利于提升企业的诚信度和公信力。企业应以战略发展的眼光, 根据国家相关制度和企业相关制度, 结合企业现状以及内部控制管理存在的问题, 优化企业内部控制的发展和实施环境, 建立适合企业发展的内部控制制度, 加强和规范企业内部控制活动, 提升财务风险和经营风险防范能力, 提高财务管理水平。 二、现阶段, 我国企业内部控制管理存在的主要问题 (一) 内部控制的企业文化缺失。 对于我国企业来说, 由于起步发展较晚, 现代企业制度的建立仍然还存在着许多不完善之处, 企业管理者往往只围绕怎样盈利, 企业管理强调“灵活高效”, 大都认为内部控制会使企业业务流程和决策环节变得繁重, 管理成本增加, 并不会对企业的长远发展和财务管理能够起到更大的作用, 很多企业管理者缺乏内部控制管理意识, 致使企业内部控制管理制度不健全, 企业经营风险和财务风险不断增加。法人治理结构、内部审计部门建设往往趋于表面, 或形同虚设, 企业内部控制的企业文化内容缺失。 (二) 内部控制活动实施不规范。 现阶段, 大部分企业公司治理结构不完善, 顶层设计不合理, 企业内部控制活动难以实施, 或者实施不规范。业务部门与职能部门的设置不科学, 致使各环节未能相互联系与制约, 职务或岗位的设置未能起到相互分离和监督, 企业业务的审批权限制度随意性大, 执行与审核的职务未分离, 财务机构设置不健全, 出纳和会计不相容岗位设置不合理, 账簿和财务报告等信息质量不高, 财产的安全性薄弱, 缺乏相应的稽核制度, 预算控制和运营分析控制也不严格, 内部审计机构未建立或作用缺失等, 企业内部控制活动实施过程中所面临的问题日益突出。 (三) 企业内部监督不到位。 对于我国企业来说, 内部控制监督不到位也是内部控制管理不规范的重要原因。尤其是一些股份性质的企业, 股东往往想要获取最大的个人利益, 董事长一人独大, 而建立内部控制恰好限制其决策权, 其他股东的利益被损害, 内部控制部门的权力也同时受到限制, 内部控制监督也就同时受到限制。正因为受到各方面因素的制约, 内控部门的客观独立性缺失, 对监管部门和责任部门在内部监督中的职责权限亦不明确, 致使企业内部控制的监督不到位。 三、加强企业内部控制的几点建议 (一) 优化企业内部控制环境, 将内部控制管理意识内化为企业文化。 优化企业内部控制的发展环境, 是确保企业内部控制制度的有效实施的根本保障。第一, 企业应当根据公司企业章程, 健全公司治理结构, 股东 (大) 会、董事会、监事会、经理层要形成清晰合理的职责分工和制衡机制。董事会应确立战略管理层面内部控制制度的建立健全, 经理层应组织和实施企业内部控制