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关于企业基建工程转增固定资产环节若干问题的思考——基于项目全过程管理角度分析 尉明昌 超高压输电公司曲靖局 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 资产全生命周期管理是现代企业发展使用的重要管理工具, 实现资产全生命周期管理的关键环节之一就是要在竣工决算报表编制阶段, 确保形成的资产清单既要满足业务部门设备管理的需要, 同时也要满足企业财务管理的需要。只有做到业务数据与财务数据在最初录入时的一致, 才能促进企业业财深度融合, 进一步提升企业资产全生命周期管理的水平。文章依据这种认识, 通过现场开展基建项目转增固定资产工作, 发现做好基建工程转增固定资产工作的前提条件就是在整个基建项目管理的全过程中严格把关, 才能确保最后转增固定资产数据的有效准确。 关键词： 项目全过程管理; 业财融合; 固定资产; 企业在固定资产管理过程当中, 生产人员依据现场使用需求建立设备台账 (或称实物台账) , 财务人员依据价值管理需求建立价值台账, 设备台账要与价值台账匹配一致, 这样才能满足“账卡物”一致的管理需求。而两套账务建立的初始环节, 都是发生在基建项目竣工决算报表编制环节。基于这种认识, 我们将结合企业在固定资产管理过程中面临的典型问题, 依据基建项目全过程管理的时间顺序, 来梳理为达到价值台账与实物台账相一致的目标, 企业在基建项目管理过程当中, 应把握的关键点及企业面对的相关风险和对应的管控措施。 一、基建项目转增固定资产全过程管理控制关键点 1. 关键点一: 在基建项目规划过程中, 应将设计图纸中画明的设备标注 (即项目资产) 与将来现场的设备台账和财务价值台账进行初步对接。为后续实现设备台账与价值台账比对打下基础, 同时方便进行痕迹管理, 满足后续管理使用需求。 典型案例:企业某部门依据项目设计图纸中的信息资料对资产进行调拨。在实际操作过程中发现, 由于设计图纸中画明的设备标注 (即项目资产) 没有与设备台账和财务台账一一对应, 导致依据设计图纸来调拨的设备只是固定资产中的某项部件, 无法履行资产调拨程序。 现状分析:现场生产人员比较依赖从设计图纸中寻找现场设备。而图纸中的设备又无法与现场实物建立对应关系, 即项目设计图中显示的资产无法与实物台账和价值台账进行一一对应。 控制措施:将基建项目全过程管理和资产全生命周期管理相结合, 在基建项目规划过程阶段。依据施工图设计, 在预算审批时, 将设计图纸中的项目资产与实物台账和价值台账进行对接, 确保做到在项目最初开始阶段, 便依据最终转增固定资产的思维来进行管理。 2. 关键点二: 在签订基建项目施工合同时, 明确施工方负责登记整理所有物资明细账的责任;并在项目验收阶段, 由施工方提供详细的物资明细账与现场安装设备对应关系表。 典型问题:企业基建项目采购物资量巨大, 一项固定资产会由多个部件和工具组装而成, 工程量复杂。基建项目完工移交时, 按安装设备来移交, 颗粒度较粗, 无法满足固定资产价值核算的精细化要求。未来设备在运行过程中, 涉及到准确的价值拆分等情况时, 也无法提供准确的计算依据。 风险分析:由于详细的甲供和乙供物资明细账的缺失, 导致物资使用状况监督的缺失, 容易导致国有资产流失的风险发生。 控制措施:工程物资的来源, 主要分为两个部分, 一是甲方自己采购的物资, 另外一部分是乙方施工过程中采购的物资。两部分物资最终都归集到施工方处, 由施工方在开展工作的过程中安装使用。所以依托合同管理, 以义务性条款要求施工方在工程项目投运前必须建立所有物资与现场安装设备的对应关系。 3. 关键点三: 在签订物资采购合同和施工合同中涉及到由乙方负责采购的物资时, 明确建立合同台账与物资台账的对应表, 准确做到物资验收与物资出入库和合同履行情况的对应关系。 典型问题:竣工决算表中固定资产清单依据合同生成并分摊价值, 但是由于基建项目的复杂性, 往往存在基建预留尾工或者合同尚未执行完毕的情况。导致转增虚拟固定资产的情况发生。致使项目固定资产台账与设备台账无法匹配。 问题分析:主要是由于合同台账没有与现场验收物资建立对应关系。 控制措施:企业负责物资采购的部门和物资需求部门以及物资验收部门之间的物资需求计划单、物资采购单和到货验收单三者之间应建立起强烈的稽核关系, 最终体现为所有合同台账与物资台账的相互匹配关系。 4. 关键点四: 对基建物资实行动态盘点制度, 确保对物资流程轨迹变化的及时记录。 典型问题:由于基建项目现场施工情况的多变性, 致使在编制竣工决算报表中的转增固定资产清单时, 无法及时发现工程物资由于更新换代已重新采购等情况, 旧物资已替换下