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基于内部控制的高校财务风险研究 李海燕 安徽商贸职业技术学院会计系 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 本文从内部控制的五要素出发分析高校财务风险的现状, 发现其中存在的主要问题, 并简要分析问题成因, 最后提出解决问题的对策和建议。希望能够帮助我国部分高校解决财务部门可能存在的问题和内部控制存在的缺陷, 提高我国高校财务部门识别应对财务风险的能力, 以适应新形势下我国高校面临的新情况。 关键词： 内部控制; 财务风险; 高校; 基金：安徽省教育厅质量工程项目大规模在线开放课程 (MOOC) 示范项目财经法规与会计职业道德 (2015mooc165) 近年来, 我国经济快速发展推动高等教育产业不断发展, 高等教育向集团化、多元化发展, 办学资金来源渠道宽, 如国家财政拨款、企业捐赠、个人捐赠等。国家为加强高校内部防风险预警机制, 规范财务收支各项业务活动, 先后颁发实施了《行政事业单位内部控制规范》、《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》、《高等学校财务报表审计指引》等文件, 但随着高校财务改革的快速发展, 仍然存在各种财务风险窗口。本文立足于高等学校事业单位内部控制的思想, 对当下高校财务风险问题进行较全面的分析, 提出了基于内部控制的高校财务风险防范措施。 一、内控视角下高校财务风险的现状及成因分析 (一) 高校财务内部控制的现状 1. 高校财务内部控制环境薄弱。 高校的内部控制环境包括内部控制制度设计、内控部门人员设置以及高校管理层对内部控制的态度和重视程度等。现阶段, 我国高校特别是公办院校大都按照国家要求建立了财务系统内部控制制度。但是在长期的行政制度的影响下高校财务内部控制环境依然相对薄弱, 财务部门受控于学校高层的管理, 财务制度的制定和实施很多情况下受制于直接领导的意志, 独立性不强。同时, 我国高校长期的招生和就业本位思想, 领导层对财务部门的定位不够准确, 导致高校财务内部控制的失效。 2. 高校缺乏完善的财务风险评估机制。 高校的财务风险简单来说就是高校的资产不能抵偿到期债务的可能性, 虽然目前对大多数公办院校而言, 财务上施行收支两条线, 财政资金有国家拨款, 很少会出现资不抵债的情形出现。但财政资金使用不合理, 预算执行不到位, 使得高校个别建设项目资金不到位, 产生随意挪用预算资金, 资金使用达不到预期效益, 这也属于财务风险。这种情形下, 高校在财务上尚缺乏有效的预警评估机制, 不能有效的预测可能出现的财务风险, 更谈不上针对可能存在的风险采取相应的应对措施了。 3. 控制活动不健全, 财务控制活动执行力较弱。 高校的财务控制活动是指高校根据单位财务风险的评估结果, 采用相应的控制措施, 将财务风险控制的可承受的水平之内。典型的财务控制活动包括:预算管理控制、资产管理控制、授权审批控制等。目前很多的高校根据单位具体情况也相应制定并实施了一定的控制活动, 比如, 出差申请与审批、报销的权责分离, 资产的采购申请与执行的控制等。但目前高校的控制活动多集中在具体业务事项的微观层, 缺乏上层权利的授权控制, 且在控制活动中重形式轻实质, 只要程序完备有签字就审批, 控制活动执行力较弱, 不利于高校财政资金的使用效率。 4. 高校财务信息在各部门沟通不畅, 信息沟通质量有待加强。 现行体制下, 高校的财务部门和其他的教学、学生管理等部门属于平级单位。在财务信息的沟通上, 缺乏有效沟通机制。财务部门下达预算编制计划, 财务部门汇总后申请执行。财务部门往往将信息向上级部门报批, 对于同级部门, 不能主动传达, 只是在部门需要的情况下告知, 阻碍了财务信息在部门间畅通的渠道。因此, 各业务部门在编制财务预算及执行预算时只从自身部门出发, 不能统筹考虑学校总体情况, 缺乏全局意识, 预算会有很大偏差, 财政资金存在着闲置或不足的问题, 不利于高校业务单位业务的开展。 5. 高校财务内部监督力度不强。 目前, 我国高校大都设立纪检部门和内审部门, 但是这些内部监督部分往往独立性不强, 审计人员或纪检人员可能来自于财务部门, 审计人员的独立性受到了质疑, 这种情况下财务部门的监督碍于情面且流于形式。同时财务部门内部缺乏独立的监督体制, 在部门领导负责制下, 经济业务和事项的执行以签代审, 缺乏有效的监督。 (二) 高校财务内部控制存在的问题成因分析 1. 内部控制管理者自我约束意识淡薄。 高校内部控制的管理者或者来自于本校内部, 或者其他单位选派, 不论来自何处, 这些管理者都是本专业领域内的专家, 他们都有很高的专业造诣, 但是在高校管理的过程中, 对内部控制重视不够。同