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关于加强企业内部会计控制问题的几点思考 宋景秋 一汽吉林汽车有限公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着社会主义市场经济的不断发展, 企业要想长期立足并得以稳步发展, 必须建立行之有效的内部控制制度, 其中内部会计控制制度尤为重要。本文从四个方面论述了加强内部会计控制制度的必要性:保护财产物资的完整、保证财务会计资料的真实安全、保证国家对企业的宏观调控、有效地降低和规避风险, 提出了我国企业内部控制制度中存在的问题, 从七个方面提出了加强企业内部会计控制应遵循的原则, 提出了建立企业内部控制制度所应采取的几项措施, 以供同行商榷。 关键词： 企业内控制度; 会计内部控制; 原则; 措施; 企业是否有健全的内部会计控制制度, 直接影响着会计信息的质量, 只有对会计信息的生成过程进行内部控制, 才能提供给企业经营者真实、准确的会计信息, 以供经营者、投资者做出正确的判断, 企业的发展离不开强有力的内控制度, 同样只有行之有效的内部控制制度的建立, 才是企业赖以生存的根本。 1 加强内部会计控制制度的必要性 企业的长足发展, 离不开一套有效的内部控制制度, 完善的内部控制体系是企业赖以生存的法宝, 加强内部会计控制制度的必要性表现在以下四个方面。 (1) 有效的保证财产的安全。企业建立内部会计控制制度, 对财产的保存和管理有明文规定, 对财产和物资的使用要求都有严格的控制, 这就大大降低了其被损坏的概率, 同时私挪滥用现象得到了遏制, 对财产和物资的安全完整方面有了保障。 (2) 保证单位经营管理信息和财务会计资料的真实、完整。会计信息和会计数据的真实可靠, 为企业的经营者提供了制定决策的基础条件, 便于经营者掌握过去的经营状况, 对未来的经营做出合理正确的规划。内部会计控制制度的制定, 对会计相关工作进行分工和划分, 使会计信息和会计资料在相互牵制的情况下能够准确真实的生成, 降低了错误发生的可能性, 从根本上保证了会计资料和信息的真实。 (3) 保证了国家的相关规章制度在企业中的贯彻执行。国家在相关财经法规中要求企业必须要制定内部控制制度, 而企业要根据自身的经营情况, 来制定符合企业自身发展的内部控制制度, 同时也是贯彻国家相关政策的重要体现。企业在实际的经营过程中, 通过内控制度进行自我控制, 不仅提高了企业的管理水平, 同时也遵循国家的相关政策。 (4) 降低了企业的经营风险, 提高经营管理水平, 是贯彻管理层经营方针和目标的重要依据。科学合理的内部控制制度, 对企业的各部门和员工进行职责的分工, 并明确其工作的范围, 使其能够正常高效的开展工作, 并能够履行各自的职责, 对提高企业经营管理的水平, 规避经营中所遇到的风险起着举足轻重的作用。 2 我国企业内控制度存在的问题 2.1 有些企业根本没有制定内控会计制度 在绝大多数情况下, 中小企业内部没有制定会计内控制度, 企业经营者对于会计不够重视, 只要求利润最大化, 没有内部控制制度的意识, 更没有概念, 以为内控制度只会约束企业的发展, 所以没有内控制度, 只是一人说了算。会计的作用仅仅是为了核算企业的收入, 如何逃税漏税, 如何使收入不入账等, 这样的企业经营者认为建立内部控制制度只会对自己有约束, 不能为所欲为。 2.2 虽有内部控制制度确形同虚设 有的企业的内部控制制度制定的很完善, 从原始凭证的审核、批准等环节都相互制约。但是在具体的执行过程中, 内部控制制度根本没有发挥制约的作用, 它只是应付投资者和监管者, 其真正的作用没有发挥出来。企业在制定内部控制的过程中, 耗费了人力和财力, 最终不能应用到实际工作中, 而是一个摆设, 企业的这种行为给投资者和监管者造成了假象, 影响其分辨力, 最终给企业造成的损失是巨大的, 不可弥补的。 3 加强企业内部会计控制应遵循的原则 建立企业内部会计控制制度应遵循以下几个方面的原则。 (1) 企业建立内部控制制度, 不仅要结合相关的会计法律法规, 而且要结合企业的实际经营状况, 使企业的内部管理得到明显的提高, 提高其防范风险的能力, 保护财产的完整, 正确对待国家、企业、员工之间的利益关系, 最终提高企业的经营效益。 (2) 企业的内部会计控制制度要对所有的会计从业人员起到约束作用, 并且任何人应该在规定的范围内按章办事, 一旦越权要承担相应的责任。审批人的授权批准方式以及相应的权限要做严格的控制, 审批人必须在审批权限范围内进行工作, 对其工作要求和内容要有详细的规定。 (3) 企业的内部会计控制制度要能够涵盖企业内部所有会计的工作内容:经济业务往来以及岗位的职责权限, 在