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试论企业所得税汇算清缴的会计与税法处理差异 顾秋凤 江苏方正税务师事务所 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 随着国家的发展, 企业所得税汇算清缴工作受到广泛重视, 不仅关乎着企业的税务工作, 还与国家税务机关的所得税征收管理工作产生直接关联, 需要对其进行全面的管理与控制, 按照相关要求开展相关工作, 为其后续发展奠定基础。 关键词： 企业所得税汇算清缴; 会计与税法; 处理差异; 企业所得税的汇算清缴工作, 属于一项较为复杂的工作, 在长期发展的过程中, 具有一定的经济价值, 然而, 在现代化企业会计计算中, 与税法处理工作存在较大差异, 需要对其进行全面的控制, 保证可以提高会计计算工作质量。 一、企业所得税汇算清缴要求分析 对于企业所得税而言, 对于汇算清缴具有一定要求, 根据查账征收等工作要求, 需要对企业的收入进行全面的核查, 然后对企业成本转结与收入进行总结处理, 保证可以真实的反应企业成本管理水平。同时, 企业需要对费用支出情况进行分析, 按照税法规定等, 科学开展检查工作, 保证可以提高税款提取与缴纳检查工作效果, 科学调整纳税情况, 逐渐优化其工作体系, 达到预期的管控目的。 二、企业所得税汇算清缴会计处理与税法差异 在企业发展的过程中, 所得税汇算清缴都是按照相关要求, 由纳税人对其进行计算, 明确年度应缴纳所得税税额, 保证可以更好的对其进行分析。通常情况下, 企业需要按照预缴税税款情况, 科学对全年应该缴纳的税务金额与应该退还的税务金额进行计算, 对纳税申报表进行科学的调整。根据纳税规定, 在申报期间, 应该向税务机关提出年度缴纳申报, 或是利用委托方式, 邀请中介相关机构开展代理申报工作, 在受理审核之后, 需要科学办理相关结算税款手续。在此之后, 需要按照税务机关的标准与审核等, 接受纳税检查。 第一, 调表不调账。企业在所得税汇算清缴的过程中, 不可以在税前对其进行扣除, 需要在后期对其进行处理, 保证永久性。但是, 在调整所得税年度纳税申报表之后, 需要增加应该加纳的所得税, 没有必要对账目进行调整。 第二, 调表与调账。调表、调账, 就是在企业开展相关工作期间, 部队税务事项进行扣除, 但是, 在之后的工作期间, 需要每年进行税前扣除处理。但是, 在所得税汇算清缴的过程中, 会计处理工作存在较多问题, 难以保证计算时间的准确性, 不能对申报表进行科学调整。因此, 需要对应该缴纳的所得税进行调整处理, 在检查中, 一旦发现有漏缴的现象, 就要对其进行补缴处理, 做好调账工作, 在规定之间之内, 开展相关税前处理工作。 三、企业所得税汇算清缴会计处理与税法处理措施 对于企业所得税汇算清缴会计处理与税法处理而言, 需要利用科学的管控方式对其进行调整, 按照相关要求开展调整工作, 按照会计利润等数据信息, 对纳税进行调整, 明确调整之后应该缴纳的所得税税额, 按照相关税率对其进行处理, 然后减去季度预缴纳的税额, 就可以明确应该补缴或是退缴的税额。如果企业当年或者是上年的会计利润计算中, 出现了补缴的现象, 就要对其进行调整, 保证可以按照国家相关要求, 科学调整税额。 (一) 调整利润处理措施 某企业在实际发展的过程中, 2016年的利润总额为61万元, 所得税为19万元, 在汇算清缴中发现, 企业年终结转产品成本为5万元, 借款利息为9万元, 固定资产为2万元。因此, 企业需要按照相关要求, 对其进行全面的处理, 保证可以提高企业会计处理与税法处理工作效果。 第一, 对于调增利润而言, 需要利用预提费用9万元、固定资产2万元等, 开展相关工作, 以便于调整利润。 第二, 对于调减利润而言, 需要对应缴纳税务进行全面的分析, 保证可以提高调整工作效果。 第三, 需要按照纳税调整之后的情况, 对其进行合理的计算。 (二) 永久性差额纳税调整措施 通常情况下, 工资超支情况属于永久性的差异, 需要对其进行全面的处理, 保证会计计算时间的准确性与合理性, 逐渐提高工作效果, 按照相关要求对其进行计算处理。 四、结束语 企业所得税汇算清缴中, 会计与税法处理工作存在较大差异, 需要对其进行比较, 明确相关工作要求, 对其进行科学的管理与控制, 保证可以利用科学的会计计算方式开展管理与控制工作, 提高其工作效果。 参考文献 [1]陆忠.企业所得税汇算清缴的会计与税法处理差异[J].现代经济信息, 2014 (13) :253-253