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中小会计师事务所审计质量控制中的问题分析及措施 李友根 江西华泰会计师事务所有限公司赣西分所 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 目前, 随着我国社会经济的迅猛发展, 中小型企业也获得了良好的发展前景, 在我国国民经济增长过程中发挥着十分重要的作用。在中小企业不断发展的过程中, 中小会计师事务所在其中起到了不可缺少的重要作用, 对于维护市场经济健康有序发展有着非常重要的意义。本文主要针对中小会计师事务所审计质量控制中存在的问题进行了分析, 并结合实际情况提出了一些有效的解决措施。 关键词： 中小会计师事务所; 审计质量控制; 问题; 对策; 随着我国经济的不断发展, 中小企业不断增加, 为之服务的中小会计师事务所规模开始不断扩大, 但是在快速发展的同时一些问题也逐渐显现。在会计师事务所管理工作当中, 审计质量的管理是其中一项非常重要的工作, 其审计质量效果在一定程度上将直接决定了会计师事务所未来的发展状况。但是存在很多中小会计师事务所没有对审计质量控制工作制定出完善的管理制度, 导致这项工作在开展过程中缺少了合理的参考依据。针对这种现象, 有必要加强对中小会计师事务所审计质量控制工作的研究力度, 使审计质量控制工作可以实现明显提升。 一、审计质量控制的含义 所谓审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量, 提高工作效率, 而制定和运用的各项政策和程序。控制政策是指基本方针和策略。是采用科学的组织手段和技术方法, 使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作, 以便达到规定的质量水平, 提高审计工作水平和审计工作效率。审计质量控制包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动。审计质量控制是保证审计质量的重要途径。通过质量控制, 可以降低风险, 促进审计工作的发展, 使审计工作适应企业内外部环境变化的需要。审计质量控制是一个系统工程, 它包括实现审计质量目标的组织结构及物质手段、各机构的职责、工作标准和工作程序等。审计质量控制是切实提高审计质量, 实现审计目标的重要保证。 中小会计师事务所的审计质量控制工作, 对于促进中小企业发展有着非常重要的意义。如果是站在审计质量控制工作的含义上进行分析, 主要可以通过客观与主观两个方面对审计质量控制工作进行解释。针对于客观上的审计质量控制, 主要是在多种环境影响因素作用下, 然后对审计控制工作从多种角度进行分析, 分析的内容主要是审计主体、审计对象以及外部环境等。而主观上的审计质量控制, 指的就是会计师事务所为了实现对审计质量的有效控制, 结合实际情况采取一些有效的控制措施。 二、中小会计师事务所审计质量控制存在的问题 (一) 中小会计师事务所审计独立性缺失 我国众多的中小会计师事务所一般规模较小, 待遇不高, 自然招不来优秀的人才。目前, 我国的中小会计师事务所拥有的注册会计师大多在十几人以内, 而且高水平的并不多。由于高水平人才较少, 很多中小事务所无法提供报表审计、验资之外的诸如财务咨询、制定会计政策、设计内部控制制度等会计服务业务。业务范围过于单一, 造成收入来源单一, 使事务所在经济上对客户过分依赖。由于中小事务所服务对象中小企业的审计服务需求有限, 致使市场竟争激烈, 中小事务所生存困难, 利益驱动致使很多中小事务所独立性丧失。 事务所的组织形式构成不合理, 使注册会计师可以逃避独立性法律责任。我国的中小会计师事务所目前80%以上都采用有限责任制, 采用合伙制的不足20%。有限责任制的会计师事务所是由注册会计师认购股份并对事务所承担有限责任, 事务所则以其全部资产对其债务承担责任。 由于以上诸种原因, 很多中小会计师事务所在执业过程中审计独立性缺失, 过多迎合被审计单位的要求, 导致审计质量低下。 (二) 没有实现对内部控制制度的有效完善 中小会计师事务所与大所相比存在非常明显的差异, 一般情况下中小会计师事务所的规模都比较小, 工作人员数量有限, 各项管理制度和内部控制制度不完善。如果是遇到工作比较紧张的情况下, 为了保证工作可以在规定的时间内按时完成, 很多中小会计师事务所会选择外聘一些人员甚至实习生共同参与到审计工作当中, 但是这些外聘人员自身素质以及专业水平都得不到有效的保障, 所以也就给审计质量造成了非常严重的影响。导致这种现象存在的主要原因是因为很多中小会计师事务所没有对内部质量控制制度进行完善, 导致很多工作在实际过程中不能有效执行。同时, 也没有结合工作人员自身情况制定出相应的绩效考核制度, 造成很多人员在工作过程中不能严格落实自己的职责, 并且对于自己的工作也不具备积极性, 这对于审计工作开展形成了阻