财务税务基础知识.pptVIP

财务税务基础知识交流 浙江六和律师事务所 许毅天律师 2008年12月18日 一、财务工作的分类 会计核算 税务（纳税与筹划） 融资 资金运作 内审（内部审计） 功能分类与部门划分 二、会计工作的分类 引入“报表使用人”的概念，记帐的目的 财务会计（企业会计制度、会计准则） 税务会计（税法及文件）——《税收征管法》规定“从事生产、经营的纳税人的财务会计制度与国家税收法规不一致的，应按照税法的规定计算纳税”。 管理会计（对内报告会计） 三、会计的概念 会计的科学属性与艺术属性 会计记录反映的对象是经济活动中的资金运动 会计用专门方法来反映经济活动中的资金运动 会计的基本职能：会计核算——会计确认——会计计量——会计记录 四、会计准则、税收法规 会计核算的目的不同导致了财务会计与税务会计的差别——会计处理方法 会计准则与税收法规的差异 税收法规内部不同税种的差异 律师更应关注税收法规及税务会计，在美国有专门的税务律师 五、会计界的几个趋势 会计师机构的公司化、国际化趋势，与律师机构的人合性、本地性有原则区别 会计师机构的审计业务与咨询业务的分化趋势 跨专业合伙——会计师兼并律师，还是律师兼并会计师 六、会计假设 会计主体假设 持续经营假设 会计期间假设（现金制度与权责发生制） 货币计量与币值稳定假设 七、会计六要素 1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、收入 5、费用 6、利润 资产=负债+所有者权益 资产-负债=所有者权益 收入-费用=利润（或亏损） 资产-负债=所有者权益+（收入-费用） 八、一般会计原则 历史成本原则（资产评估可以调帐吗？与新会计准则确立的“公允价值”如何理解？） 权责发生制原则（权责发生制与现金制的利弊？及权责发生制的弊端？） 谨慎性原则（准备金制度与税法会计的协调） 重要性原则 实质重于形式原则（对回购等的会计核算方式） 九、复式记帐原理 帐户（实务中称为“会计科目”） 分类帐户（对会计要素进行分类形成“会计科目表”、“二级科目”、“三级科目”等） 总分类帐户与明细分类帐户（明细帐户） 帐户的结构 （1）“借方（左）”与“贷方（右）”的含义 （2）资产要素帐户：借记表示增加，贷记表示减少 （3）负债要素帐户：贷记表示增加，计记表示减少 （4）收入要素帐户、费用要素帐户、利润要素帐户 帐户在帐簿中的表现形式（发生额、余额） 九、复式记帐原理2 所谓复式记帐，是指对每一笔经济业务所引起的资金变化情况，同时在有关联的两个或两个以上帐户中进行登记的方法。——有借必有贷，借贷必相等。 寻找对应帐户——会计分录——会计上把这种为每一项经济业务确定其应登记的帐户名称、方向（借贷记）和金额的程序成为——编制会计分录 十、会计流程 1、审查原始凭证，分析、确认经济业务 2、在原始凭证基础上，编制记帐凭证 3、编制会计分录 4、过帐（帐簿登记） 5、编制调整前试算平衡表 6、调整性会计分录（期末帐项调整） 7、编制调整后试算平衡表 8、结帐 9、编制会计报表，提出会计报告 十一、财务会计报告的形式 资产负债表 损益表 现金流量表 分部报告与合并报告 审计报告 （1）标准无保留意见的审计报告 （2）带说明段的无保留意见审计报告 （3）保留意见的审计报告 （4）否定意见的审计报告 （5）拒绝表示意见的审计报告 十二、介绍报表前的几个问题 会计核算的相对性 经济价值大于会计价值的资产项目（客户名单、电影资料库） 会计价值大于经济价值的资产项目（递延资产项目，如开办费、递延税款借项等，都属于资本化的费用项目）（商誉）（国有企业的待处理流动资产损失、待处理固定资产损失） 会计政策（存货的计价方法、折旧与摊销的方法、坏帐损失与坏帐准备、长期股权投资的权益法与成本法）与会计估计（兜底认定） 十三、资产 资产：是未来的经济利益 历史成本——重置成本——变现价值——现值（折现）——公允价值 “资本化”、“费用化”、“配比”三大概念 十四、负债 负债：指企业过去事项所产生的一种当期义务 预收收入 或有负债（包退、包换与保修服务） 十五、收入 营业收入——投资收入——营业外收入——补贴收入 收入的确认问题（内容确认与时间确认） 税务会计上对收入确认的“永久性差异”（用应付税款法处理）与“时间性差异” 十六、成本与费用 1、成本（对象化的耗费） 2、费用（非对象化的耗费） 3、资本化（资产化）与确认成本、确认费用 4、成本、费用的配比原则 十七、利润 1、营业利润 2、投资收益 3、营业外收支净额 十八、所有者权益 * * *