税法与税务筹划.ppt

你的工资究竟花到哪儿去了？ 代办电信工程业务：无论由电信工程施工，还是邮电企业附属的生产单位施工，一律按“建筑业” 有线电视安装费（“初装费”）：建筑业 电话机安装 ：邮电通信业──电信 “自建自用”：仅限于施工单位自建建筑物后自用。 单位内部施工队承担所隶属（本单位）的建筑安装工程，施工队独立核算，均应征收营业税；非独立核算，与本单位结算价款的，应征收营业税。不与本单位结算工程价款，则不征营业税 建筑业的修缮与增值税的“修理修配”不同： 对建筑物、构筑物等不动产的大修、中修：建筑业 对货物的修理、修配：增值税 2.经国家社团主管部门批准成立的非营利性协会，2010年8月取得以下收入： 1）依照社团章程，收取团体会员费40000元，个人会员费10000元。 2）代售大型演唱会门票21000元，其中包括代售手续费1000元。 3）代销中国福利彩票50000元，取得代销手续费2000元 4）开设的照相馆营业收入28000元，其中包括相册、镜 框等销售收入2000元 5）委派两人去国外提供咨询服务，收取咨询费60000元 6）举办培训班，收取培训费120000元，资料费8000元 计算应纳营业税和代扣代缴营业税。 3.某集团发生以下业务，计算应向各地申报缴纳和扣缴的营业税。?1）承包天津市某商务楼工程，价款24000万元，其中内装修转给其他工程队承包，价款9200万元，已付款2）?销售给石家庄市某客户座落在秦皇岛市的一座别墅35000万元，已预收款30000万元，余款按协议于移交所有权时结清?3）为天津市某工厂安装一套价值150万元的自动化设备(计入安装工程产值)，收到安装费30万元，代垫辅助材料费10万元；?? 4）安装天津至石家庄通讯光缆，工程收入7000万元 5）在北京组织跨国旅游，总收入1000万元，支付给境外旅游团体500万元，支付境内交通费200万元? 4.某房地产开发公司本月取得现房销售款800万元，期房销售预收款240万元，配套设施销售收入150万元，自有写字楼出租收入24万元，转让土地使用权取得收入80万元。 5.李某将一套闲置的住宅对外出租，取得租金收入5000元，计算李某应纳营业税 6.某歌舞团2011年9月来A市演出。由A市人民影剧院提供场所,并由A市影剧院售票。共收取门票200000元，其中支付经纪人10000元，支付A市影剧院40000元。计算歌舞团、A市影剧院和经纪人各自应纳的营业税。 1.分期收款销售商品： 具融资性质，会计发出商品时按现值或现价一次性确认收入，税法分期确认收入 2.持续时间超过12个月的收入： 提供劳务结果不能可靠估计，会计有的确认收入，有的不确认收入，税法一律确认收入 3.租金收入：税法是应付日期确认收入，会计是直线法分期确认收入 不符合税收规定的销售折扣和折让 税收规定主要与发票有关 折扣：必须在一张发票上注明 折让：必须退回原发票，再重开新发票 （不能退回原发票，要取得购货方所在地税务局开具的证明单，开红字发票） 纳税调整：会计上销售收入扣除了销售折扣和折让，但不符合税收规定，调增 （一）特点 1.只强调货物用途:资产权属改变与否 内部处置资产，不视同销售 所有权属改变，视同销售 2.与货物来源无关（不管自制还是外购） 自制资产：按企业同类资产同期售价确定收入 外购资产：按购入时价格确定收入 3.货物、财产、劳务均列入视同销售的对象 (二）与增值税区别 货物用于在建工程：所得税不视同销售 货物用于职工福利：所得税视同销售； 增值税看货物是自制的（视同销售） 还是外购的（进项税额转出） （三）纳税调整 会计不作为销售，税法确认为应税收入：调增 如：对外捐赠 非货币性资产交换按账面价值会计处理 2. 期间费用 营业税 城、教 房产税 个税 两年合计 实际收益 出租给经营单位：两年房租收入 2100×24×1.5％＝756 每月31.5 756×（7％＋3％）＝75.6 每月3.15 2100×24×4％＝2016 每月84 （2100－31.3－3.15－84－800）×10％×24＝2835.72 756＋75.6＋2016＋2835.72 =5683.32 2100×24－5683.32 =44716.68 出租给居民 2000×24×1.5％＝720 720×（7％＋3％）＝72 2000×24×4％＝1920 （2000－ 30－3－ 80－800） ×10％ ×24＝ 2608.8 720＋72＋1920＋2608.8 ＝5320.8 2000× 24- 5320.8= 42679.2 （二）租赁房屋修缮时间 老李将房屋出租给他人，租期5个月，扣除相关费用