第三章 税收征管理法.ppt

第三章 税收法律制度 一、税收概述 二、主要税种 三、税收征管 第一节 税收概述 一 税收的概念与分类 (一)税收的概念与分类 1、定义:是国家为了行使其职能，按照法定的标准和程序,强制地\无偿地取得财政收入的一种方式。 2、内涵P112  征税的主体是隶属国家的机构和团体，由这些机构和团体来实施征税。(　) 2、作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式。（2）税收是国家调控经济运行的重要手段。（3）税收具有维护国家政权的作用。（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 (二)税收的特征 （１）强制性:法律、法规等形式 （２）无偿性: 个体的无偿性 整体的有偿性 （３）固定性：规定课税纳税人、纳税对象、课税的额度（税率）和方法 税收征收总量的有限性 税收征收具体操作的确定性 (三)税收的分类(税种的分类) 1 税法的征收对象 (1) 流转税类 增值税 营业税 以流转额为课 消费税 关税 特点：以商品交换为前提 以商品流转额和非商品流转额为计税依据 比例税率\定额税率 计算简便 (2) 所得税类 个人所得税 企业所得税 特点： 所得额为课税对象 直接税 不易保证财政收入的稳定性 工作复杂 ( 3)财产税类-----房产税 (4)行为税类----- 印花税 城税 车船税 (5)资源税类 资源税 城镇土地使用税 土地增值税  征收管理分工 工商税类 关税类----进出口关税 海关代征的增值税\消费税 3 征收权限和收入支配权限分类 （1）中央税：消费税、关税、车辆购置税、进口环节增值税 （2）地方税：城镇土地使用税,耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税。 (3)共享税 增值税 营业税 企业所得税 个人所得税 资源税 城市维护建设税 印花税 4、 按税收的计税标准的不同 （1）从价税---价格*税率 增值税、营业税、关税和各种所得税 （2） 从量税---实物数量*税率 资源税、车船税、城镇土地使用税、黄酒\啤酒 （3）复合税——卷烟、粮食白酒、薯类白酒 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1、税法的概念P117 税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接调整税收分配关系。 包括：税收法律 税收法规和地方性税收法规 税收规章  2、税法的功能P118 （1）税收的规制功能：规范、约束、强制、确认和保护 （2）社会功能：阶级统治、社会公共 3、税法与税收的关系P120 （1）税法是税收的法律表现形式，税收则是税法的主体内容；（2）税收反映经济利益关系，税法则反映权利与义务关系；（3）相互依赖，不可分割。 （二）税法的分类 1、按税法的职能作用的不同 　税收实体法——税种 税收程序法——税务管理 2、主权国家行使税收管辖权 国内税法、国际税法、外国税法 （三）税法的构成要素 税法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。最基本要素：纳税义务人 征税对象 税率