台湾博达科技公司.ppt

台湾博达科技公司舞弊案分析 会计07B 王林艳 2110707B20 案件背景： 2004年6月15日，台湾上市公司博达科技无任何预警地宣布，因无法偿还于6月17日到期的公司债务29.8亿元新台币，而向台北土林地方法院申请重整。随即台湾证交所宣布，在6月17日将博达科技变更为全额交割股，因而引发了台湾股市的剧烈动荡。 （二）对注册会计师的启示 首先要明确注册会计师对管理层欺诈的责任问题。 再就是关于注册会计师的审计理念问题 注册会计师一定不要心存侥幸，还是应老老实实按审计准则的要求执业，做到恪尽职守，尽职尽责，这样才是保证自己长久利益的举措。 （三）监管部门需做的工作 一是要强化对注册会计师的监管 二是要加强对上市公司的监管，以履行好自身应尽的职责。 在台湾证券交易修正草案中，关于董事及相关制度修订的内容主要包括：引进独立董事制度，增加有关审计委员会或监查人的相关规定，以及针对董事间特别关系的限制，这些都旨在强调上市公司的公司治理责任。任何会计舞弊都是来自于公司内部的监督失效，比如博达案，公司的董事长、董事及总经理等职位几乎全部被董事长的家人控制，公司的治理机构形同虚设，而当一个公司的管理层失去制衡，串通舞弊时，任何监督措施都将是乏力的。因此，如何建立实质性有效的公司治理机制，以达到对公司内部有效地监督与制约，是防弊的根本。 * 台湾博达科技舞弊案分析 博达科技是一家于1991年成立的经营计算机 外设产品的贸易公司，最初规模很小，资本额 为500万新台币。1996年开始涉足砷化镓化合物 生产领域，进行砷化镓磊芯片的生产。该公司 于2000年 12月在台湾证券交易所挂牌上市，其 后共进行了四次现金增资与发债，从市场筹 资111.04亿新台币。在2004年6月15日的事件 发生后，台湾证券管理部门对该公司进行财务 调查，就此引发了由博达科技开始的一连串会 计舞弊案的曝光。 舞弊手法： 假原料真进口，假成品真出口、 将应收账款通过设立的人头公司转化为受限衍生金融资产，转移资产，掏空上市公司等 博达科技具体的作假手法 1.假原料真进口，假成品真出口。为了创造假销货，博达科技首先在美国、 香港等地注册公司，作为自己的客户，如DVD公司、Dynamic（注册 在美国加州），MarksmanTradingLtd等，然后买通上游的光电原料厂商 配合作假，如恩雅公司、麟达公司、CommerceTech等。具体步骤是： （1）博达先开立客户基本资料表、客户信用条件评估表、估价单、工 单、发票及装货单，其上均有博达相关人员签名，再拿真实商品（下脚 料、废品等）报关出口给假客户，即自己设人头公司，并支付关税及运 费，而成品则寄放在第三国仓库； （2）假顾客支付货款给博达，并汇入博达的指定账户； （3）博达向共谋厂商下订单，买人原料； （4）共谋厂商从博达假客户仓库提领先前博达寄放的存货； （5）共谋厂商把领来的存货作为博达要购买的原料发货给博达，并开立 发票，向博达收款； （6）博达支付货款给共谋厂商。 　2.假应收账款转化为折现票据（一种约当现金），但其动用受 到限制，财务报告中并未对此事实进行披露，从而粉饰了财务报 表。具体方式： （1）博达先找到两个关系金融公司（AM全球融资公司和 GIBAustralia，LtD）； （2）把款项拨到AM，以备AM付给CTB； （3）博达把来自五大虚假客户的应收账款卖给CTB； （4）CTB再把应收账款卖给AM； （5） AM付钱给CTB； （6）CTB再把现金付给博达； （7） AM发行折现票据给博达，并存人博达的银行户头，博达对 此折现票据的动用受到限制。 3.应收账款转化为信用连接票据，造成报表不实，同时通过关联公司侵吞公司资产。 具体方式： （1）找到合作金融机构M银行（MetroBank）S. G.银行 （法国兴业银行）、S.G.Acceptance（法国兴业银行的子公司），设立博达的人头公司NFactor公司； （2）博达把假应收账款卖给 NFactor公司（在法国）； （3）NFac— tor公司把应收账款送给S.G.银行作担保； （4）S.G. Acceptance向NFactor公司买入应收账款，再凭以发行信用连接票据； （5）博达与菲律宾M银行签订存款协议，博达支付0.85亿美元给该银行，委托其购买指定资产的连接票据，并代为保管； （6）S.G.Acceptance把连接票据卖给M银行，收取现金，M银行代博达保管连接票据，直到信用条件启动为止； （7）S.巴Acce ptance把现金付给NFactor； （8）2004年6月18号博达申请重整后，M银行中止与博达签订的 存款协议，将连接票据转给博达。 4，发行海外可转换公司债