全面预算的编制方法4.pptVIP

本章学习目标 第一节 预算概述 一、预算的概念 全面预算或全面预算管理（简称预算）是企业在一定的时期内（一般为一年）与经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略发展目标和年度计划的细化。预算将战略计划的可能效果反馈给管理者，管理者据此信息对战略计划进行修正，所以，预算是从战略规划中产生的。全面预算是一种整体规划和动态控制的管理方法，是对企业整体经营活动的一系列量化的计划安排。 预算的意义与作用 二、预算的意义与作用 预算是经营决策和长期投资决策目标的一种数量表现，即通过有关的数据将企业全部经营活动的各项目标具体地、系统地反映出来。 预算的意义与作用 预算代表了企业应达到的目标。企业将经营的实际成果同预算对比，揭示两者间的差异，并分析其原因，就可对未来的经济活动加以控制。企业根据制定的各种预算，可以定期或不定期地对各部门预算执行情况进行考核与评价，及时纠正偏差，确保决策目标的实现。 预算的主要作用表现在以下四个方面： 预算的意义与作用 1．明确目标 预算是决策目标的具体化，它具体规定了企业各部门今后要达到的目标，使企业职工明确各自的奋斗目标，努力工作，从而达到企业既定的总目标。 2．协调与沟通 系统内各部门可以通过预算系统了解各自的职责分工及与其他部门间的关系，减少了各部门在操作中可能形成的隔阂，并通过信息系统加强了各部门间的信息沟通。 预算的意义与作用 3．日常控制 在预算的执行过程中，各部门通过对比，及时揭示实际脱离预算的差异，分析其原因，以便采取必要的措施，保证预算目标的实现。 4．业绩评价 在生产经营过程中，揭示实际同预算的差异不仅是控制的依据，也是评价企业各部门工作业绩好坏的主要标准。 预算的意义与作用 预算编制的原则 三、预算编制的原则 企业在编制预算时，一般应遵循以下原则： 1．以明确的经营目标为前提 企业通过科学的经济预测，作出决策，制定目标利润，然后再确定成本目标，以此控制企业各方面的费用开支。 2．以销售预算为中心 企业首先确定各种产品的销售量，编制销售预算，由此确定生产量、采购量等，这样可以使企业的供、产、销有机结合起来，达到平衡协调。 预算编制的原则 3．以科学的方法为手段 编制预算时，既要全面、系统地反映企业各部门的预算目标，保证目标的实现；又要考虑可能发生的各种情况，采用弹性预算等各种学科的编制方法，发挥预算的控制作用，从而保证企业总目标的实现。 预算编制的原则 第二节 全面预算的内容和编制方法 一、全面预算的内容 全面预算的内容主要包括以下三个方面： 1．经营预算 经营预算是与企业日常经营活动有关的预算，主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本和期末存货预算、销售及管理费用预算。 全面预算的内容 2．财务预算 财务预算是与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的预算，主要包括现金收支预算、预计利润表、预计资产负债表。 3．专门决策预算 专门决策预算是与企业的固定资产投资有关的预算，也称为资本支出预算。 全面预算的内容 全面预算是一个有机整体，其中，销售预算是整个企业预算的关键和起点，它决定了生产预算、现金收入预算和预计利润表上的数额。生产预算是编制直接材料、直接人工、现金支出预算以及预计资产负债表和预计利润表数额的依据。资本支出预算影响到现金支出预算和预计资产负债表。 全面预算的编制方法 二、全面预算的编制方法 （一）经营预算 1．销售预算 销售预算是编制预算的起点与关键，因为产品产量、材料、人工、制造费用的支出以及推销及管理费用和存货水平，都是由产品销售量决定的。销售预算是以目标利润为基础，根据市场需求、单价及成本消耗等因素制定的。销售预算的内容主要是销售数量、单价和销售收入等。通过对企业未来产品销售情况所作的预测，推测下一预算期的产品销售和销售单价，这样就可以求出预计的销售收入。 全面预算的编制方法 由于销售预算是其他预算的起点，并且销售收入是企业现金收入最主要的来源，因此销售预测的准确度对整个预算的科学合理性起着至关重要的作用。 全面预算的编制方法 2．生产预算 销售预算确定以后，即可编制生产预算。产品的生产量是由预计销售量、预计期末存货量和期初存货量共同决定的。计算公式如下： 全面预算的编制方法 在进行生产预算时，同时考虑企业的销售能力和预算期初、期末的存货量，