《审计》第三章 职的业道德基本原则和概念框架.pptVIP

山东工商学院会计学院 李冬梅 山东工商学院会计学院 李冬梅 * 第三章 职业道德基本原则和概念框架 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 本章内容 一、概述 二、职业道德基本原则 三、职业道德概念框架 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 四、注册会计师对职业道德概念框架的运用 （一）对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形 1、产生自身利益不利影响的情形 （1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益； （2）会计师事务所过分依赖向某一客户的收费； （3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要的密切商业关系； （4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户； （5）项目组成员正在与客户进行协商受雇于该客户； Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * （二）应对不利影响的防范措施 1、法律法规或和职业规范规定的防范措施； 2、具体工作中的防范措施。 （1）会计师事务所层面的防范措施P63 （2）具体业务层面的防范措施PP64 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * （三）专业服务委托对职业道德基本原则产生的不利影响及防范 1、客户的接受 对客户进行评价 防范措施:降至可接受水平 拒绝接受 是否缺乏诚信 是否涉及非法活动 是否违反法规或舞弊 对客户进行了解 获取客户的承诺 否 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 2、业务的承接 对业务承接评价 防范措施 拒绝承接 是否具备专业胜任能力 是否拥有和保持应有的关注 了解客户的业务性质 了解相关行业和业务对象 不具备能力 熟悉相关监管或报告的要求 分派有足够能力的员工 必要时利用专家的工作 时间上与客户达成一致 遵循质量控制政策和程序 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. * 3、客户变更委托 接替其他注册会计师的评价 是否存在不能承接的理由 与前任注册会计师沟通 前任注册会计师是否与客户存在意见分歧 防范措施 拒绝承接 业务投标时 要求前任会计师提供相关说明 否 从其他来源获取必要的信息 要求前任会计师提供相关信息 前任会计师的保密，获取客户的书面同意 与前任注册会计师沟通，或从其他途径获取必要的信息 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 【例题·简答题】ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计上市公司甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师为审计项目合伙人，在招投标阶段和审计过程中，ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。 　　要求：指出ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。 　　答案:不违反职业道德守则。在应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。 * Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copy