第五讲 对外投资（一） 中级财务.pptVIP

账面价值法(续) 基本原则（不涉及补价）：按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本 涉及补价的： （1）收到补价的：按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为短期投资成本 （2）支付补价的：按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价后，作为短期投资成本 三、交易性金融资产损益的确认 交 易 性 金 融 资 产 损 益 的 组 成 收到的交易性金融资产现金股利或利息 交易性金融资产所获得的处置收入 公允价值法下的确认(2006年准则规定的做法) 在持有交易性金融资产 期间收到被投资单位宣告 发放的现金股利,或在资产 负债表日按分期付息，一次 还本债券投资的票面利率 计算的利息, 确认为投资收益 对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息，计入“应收利息”或者“应收股利” 交易性金融资产的处置损益 =实际收到的金额 -(交易性金融资产成本±交易性金融资产的公允价值变动) 四、交易性金融资产的处置 公允价值法 应同时结转交易性金融资产成本和公允价值变动 交易性金融资产账面余额的结转：全部处置时全部结转交易性金融资产余额，部分处置时按平均成本部分结转。 即：(1)全部处置某项交易性金融资产时，其成本为交易性金融资产的账面余额。 账面余额指初始成本或新的投资成本，即交易性金融资产