2013营业税改征增讲座课件（讲座演示版）.ppt

乙方没有增值税发票，会给甲方增加税收负担。迫于这种压力，乙方和甲方商定，由乙方的供应商——四川某钢材公司（丙方)给甲方开据增值税发票。具体的操作流程是：甲方与乙方签订采购合同，甲方向乙方付货款，乙方向甲方发货。由丙方开具发票给甲方。 显然，甲方向乙方购买的是不锈钢管件，而丙方向甲方开具的发票是不锈钢材料，发票开具的产品名称与实际产品名称不符。以这种方式取得发票将导致的结果是甲方恶意取得虚开的增值税发票，丙方虚开（替别人开）增值税发票。 如何避免发票中的税务风险？ 采购活动的税收筹划 * * 运费处理模式与技巧 采购时运费由销售方负担，且由销售方开具发票。 采购运费由销售方代垫或从第三方物流处购买。 采购方的车队自行运输。 采购方组建独立的运输公司运输。 运费的税收空间——营业税改革 运费的税收筹划 * 固定资产转型与采购技巧 1、增值税转型——进项税额抵扣制度 尽量拿到专用发票 2、固定资产采购预算与抵扣时间安排 采购规模 增值税转型与扩围改革的同步实施 固定资产采购的税收筹划 业务拆分的技巧 一家俱厂主要加工板材并生产高档家俱。该家俱厂的原料主要是木材，他们在长江沿岸征用30万亩荒山建成农场，作为其原材料基地。还有一部分木材向当地一家木材收购站购买，收购站则主要从农民手中收购。 家俱厂在自己农场培育的木材不像外购的产品那样能抵扣增值税。结果造成家俱厂的税收负担相当重，怎样解决这个税收问题呢？ 业务拆分的筹划技巧 纳税方案 我们帮助家俱厂分析其经营流程，家俱厂从事荒山造林，虽然税收有农林牧渔业税收优惠——享受企业所得税减免，但只有林业企业才能享受该优惠政策。 　【筹划思路】：家俱厂将农场分离出来，成立一家独立的林业公司，然后再以市场价格将木材卖给家俱厂。这样，林业公司可以名正言顺享受税收优惠政策。 业务拆分的筹划技巧 纳税方案 家俱厂收编木材收购站，改为直接从农民手中收购木材，开具农副产品收购发票，这样就可以抵扣13%的增值税进项税，从而降低增值税负担。 业务拆分的筹划技巧 * 捆绑销售 企业把两种或两种以上独立纳税或适用税率不同的商品，通过巧妙的方式组合在一起销售，使其总体税负下降的销售模式。 【案例分析】: （1）买西服送领带如何纳税？ （2）销售房屋赠送精装修——销售精装修的商品房 （3）思考：买别墅送汽车属于捆绑销售吗？ 增值税筹划技巧 设定预估折扣率 山泉饮料公司是一家生产销售饮料的生产商，该公司为鼓励代理商，销售政策如下：年销售量在100万瓶以下的，每瓶享受0.2元的折扣；年销售量在100万～200万瓶的，每瓶享受0.30元的折扣；年销售量在200万瓶以上，每瓶享受0.40元的折扣。 增值税筹划技巧 设定预估折扣率 但在代理期间，由于山泉饮料公司不知道也不可能知道每家代理商到年底究竟能销售多少瓶饮料，也不能确定每家代理商应享受的折扣率。 通常的做法是等到年底结算，一次性结算应给代理商的总折扣额，单独开具红字发票，但这种折扣在计税时不允许冲减销售收入。 增值税筹划技巧 设定预估折扣率 【筹划方法】： 步骤1：每年年初，山泉公司按最低折扣率或根据上年每家经销代理商的实际销量初步确定一个折扣率，在每次销售时预扣折扣额来确定销售收入，这样企业就可以理所当然地将折扣额扣除后的收入确认为“主营业务收入”而减少税收支出。 步骤2：年末调整预估折扣率差额，将差额递延至下一期间作为下一期间折扣。 增值税筹划技巧 商业赠送的税收筹划 赠送行为如何纳税？ 最新政策：财税【2011】50号 1.企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳 个人所得税。 * * 2.企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 3.企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税。 【思考运用】：哪些情况下捐赠不纳税？ 商业赠送的税收筹划 * * 销售返利的筹划技巧 销售返利的筹划技巧 【案例分析】： （1）购买方每次购买1000件，当累计达到3000件，销售方给予3%的返利，当期支付给购买方。 （2）当购买方购买量累计达到3000件时，最后一次在1000件的发票上体现全部返利，即将其作为折扣额。 【问题】上述两种方法操作合法吗？ 销售返利如何筹划？ * 销售返利的筹划技巧 【筹划方案】 1、当销售额达到3000件，最后1000件给予9