增值税转型政策讲解.ppt

增值税转型主要内容 条例第二条　增值税税率：　　（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%。　　（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：　　1.粮食、食用植物油；（鲜奶取消了？）　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；　　3.图书、报纸、杂志；　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；　　5.国务院规定的其他货物。　　（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。　　（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%。　　税率的调整，由国务院决定。 增值税转型主要内容 初级资源类产品的税率：由13％优惠税率恢复至17％正常税率。主要指金属矿采选产品、非金属矿采选产品 增值税转型主要内容 第二十三条　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度（原条例没有）。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日（原为10日）内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日（原为10日）内申报纳税并结清上月应纳税款。 问题分析：一转型 【特别注意】新法对非正常损失采用列举方式，没有兜底条款，把自然灾害损失从非正常损失中去除了！ 问题分析：一转型 【细则27条】已抵扣进项税额的购进货物或者应税劳务，发生条例第十条规定的情形的(免税项目、非增值税应税劳务除外)，应当将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算应扣减的进项税额。 如：购入货物用于集体福利或个人消费 问题分析：一延长 ●将纳税申报期限由10天延长至15天，增加1个季度的纳税期限 ●实际上所得税、增值税、营业税和消费税的纳税期限都延长了！ ●解决了征收大厅排队难的问题 问题分析：其他问题 本条第一款所称非增值税应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 　　本条第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营非增值税应税劳务的单位和个体工商户在内。 ● ● 提高了矿产品的税率（财税【2008】151号文件） 转型政策 ● 问题分析：两提升 提醒：财政部税政司副司长郑建新谈矿产品问题 矿产品指的是现行执行13%税率的金属矿和非金属矿的采选产品。我们转型改革后，矿山企业外购的机器设备也将纳入进项税额可以抵扣范围，整体税负将有所下降。为了公平税负、规范税制，促进资源节约和综合利用，金属矿、非金属矿采选产品的增值税税率应从13%恢复到17%。 实际上，调整矿产品增值税税率，由于下个环节可以抵扣的进项税额相应增加，最终产品所含的增值税在总量上不会增加，只是环节之间发生一定转移，国家并不会因此增加税收收入。 ● ● 提高了矿产品的税率（财税【2008】151号文件） 转型政策 ● 问题分析：两提升 思考：企业今年矿产品如果需要开红票的如何操作？ 提醒： 2009年1月1日以后矿产品需要开红票冲2008年12月31日以前原13%税率的，红字票的税率仍是13%，再开出蓝字票必须是17%的税率。 → 延长了纳税申报时间 转型政策 ● 问题分析：一延长 提醒：【条例第二十三条、第二十四条】 第二十三条　增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。　　纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。　　扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。　　第二十四条　纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 ● 转型后增值税的税率情况如何？ 转型政策 ● 问题分析：其他问题 提醒： 【条例第二条】增值税税率： （一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%.（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气