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资金：第六章 外部往来账款管理 资金：第六章 外部往来账款管理 资金：第六章 外部往来账款管理 根据《关于落实三项财政扶持政策具体流程的通知》（油财[2008]361号），对保障成品油市场供应财政扶持政策 会计分录如下： （1）按收到政府补偿金额 借：银行存款 贷：专项应付款—政府拆迁补偿款 （2）拆迁出售、报废的固定资产 按照转出固定资产的账面价值 借：固定资产清理 固定资产减值准备 累计折旧 贷：固定资产 按清理固定资产变价收入 借：银行存款等 贷：固定资产清理 （3）按固定资产搬迁、调试等发生的支出 借：固定资产清理 贷：银行存款等 （4）按转入的固定资产、固定资产清理、专项应付款的差额 借：固定资产（按单据、合同或评估值） 固定资产清理 　　专项应付款 营业外支出（差额） 贷：固定资产清理 上级拨入资金（差额） 如果涉及上级拨入资金，需将凭证上传财务部会计处。 （5）财务部会计处收到上传凭证后 借：拨付所属资金 贷：资本公积—其他资本公积 财务部会计处在国际准则下将资本公积转入“其他费用净额（营业外收入） 资金：第六章 外部往来账款管理 主要业务会计核算 税费收缴：税费缴纳业务包括企业所得税预缴返还和上交递延所得税。地区公司预缴所得税后，将税票复印件加盖财务印章，并由本单位财务主管签字后，邮寄至股份公司财务部。总部依据税票银行收讫章标明的日期，增加地区公司上存资金。地区公司按季度确认可抵扣时间性差异产生的递延所得税资产和递延所得税负债，差额（递延所得税费用）上转总部 资金：第六章 外部往来账款管理 主要业务会计核算 往来对账：地区公司要按日进行银行账核对，并与总部的内部往来对账签认。地区公司往来对账以总部凭证账务日期为准。每月末总部完成账务处理后，各地区公司必须与总部进行往来签认，并于上交月报前在账务系统中提交核对一致的签认单。内部往来对账科目包括 “内部存入款和内部存款”、“短期负息资金拨款和短期负息资金”、“长期负息资金拨款和长期负息资金”、“应收内部单位款和应付内部单位款”、“拨付所属资金和上级拨入资金”、“内部拨出款和内部拨入款”、“预收下级单位款和预付上级单位款”和“长期应付款”等15个科目。 资金：第六章 外部往来账款管理 准则差异 补提1999年7月1日至11月4日的折旧 根据中国会计准则，固定资产原值按照评估结果确定，从建账日开始计提折旧，而国际准则下固定资产的折旧从评估基准日开始计提 在国际财务报告准则下经1999年6月30日的评估过的资产从1999年7月1日开始计提折旧，而在中国会计准则下，需按财政部批复的数字于公司成立日1999年11月4日建账，因此在中国会计准则下，对于评估的资产，少计提了从1999年7月1日至11月4日的折旧，在国际准则下应该补提折旧 资金：第六章 外部往来账款管理 对于少计提的折旧，根据应补提的金额借记“期初未分配利润”科目，贷记“累计折旧”科目。 会计处理： 借：期初未分配利润 贷：累计折旧 准则差异 资金：第六章 外部往来账款管理 冲回非固定资产的评估、摊销及处置的影响（无形资产） 按国际财务报告准则编制的会计报表对于1999年评估结果中的非固定资产的部分未予确认，而在中国会计准则下全部予以确认造成准则差异将非固定资产的评估增值（减值）冲回，并相应冲回以前年度及当期对于评估所作的调整 准则差异 资金：第六章 外部往来账款管理 冲回子公司评估、折旧及处置的影响 在按国际财务报告准则编制的会计报表中，对于本集团下属的子公司在1999年以前自行进行的评估的影响全部予以冲回，而在中国会计准则下全部予以了确认造成准则差异 例如：1996年固定资产评估增值100万元，截至2006年12月31日评估增值部分的累计折旧56万元，2007年1季度评估增值部分的累计折旧2万元，则相应的会计处理如下： （一）冲回1996年所作的固定资产的评估增值。 借：固定资产（红字） 100 贷：资本公积（红字） 100 （二）冲回1996年至2006年评估增值部分的累计折旧。 借：期初未分配利润 （红字） 56 贷：累计折旧 （红字） 56 （三）冲回2007年1季度所作的折旧。 借：相关成本费用科目（注1）（红字） 2 贷：累计折旧（红字） 2 准则差异 资金：第六章 外部往来账款管理 确认2003年9月评估增值与评估减值 按国际财