企业全面风险管理对现代风险导向审计风险评估的影响研究.pdfVIP

风险、投资与公共管理专题 企业全面风险管理对现代风险导向审计风险评估的影响 任富强 (西藏民族学院财经学院陕西成阳712082) 摘要：越来越多的企业实施了全面风险管理，该种风险管理为现代企业风险评估提供了更好的基础。 本文研究了基于全面风险管理的现代风险导向审计的主要背景，全面风险管理的涵义并重点研究了其对 现代风险导向审计风险评估的影响． 关键词：全面风险管理现代风险导向审计风险评估影响 一、 引言 审计模式已经从传统风险导向审计发展到现代风险导向审计，现代风险导向审计从企业战略目 标出发，从企业战略风险入手，评估财务报表重大错报的根源一一经营风险1，进一步分析企业相关 控制是否存在重大缺陷，进而评估财务报表的重大错报风险，最终依据可接受检查风险水平安排实 质性测试的性质、时间和范围。因而，现代风险导向审计的审计理念已经从“过程控制到位”转变 为“风险控制到位”，并考虑“过程控制到位”，风险评估已经成为现代风险导向审计的核心。 企业全面风险管理相对内部控制更好地提高了风险管理水平，因而增强了审计师对企业全面风 险管理的信任度，为审计师的风险评估提供了更现实的基础，因而能够更好地增强了审计师风险评 估的可操作性。 基于全面风险管理的现代风险导向审计风险评估与一般的现代风险导向审计风险评估相比较， 两者既存在共性又存在个性，本文的研究目的在于突出、揭示基于全面风险管理的现代风险导向审 计风险评估的个性内容，因而本文在论述时，对于两者之间的共性内容较少分析或不分析． 二、主要研究背景 (一)全面风险管理 I．环境变化促使越来越多的企业实施全面风险管理 从20世纪90年代开始，随着新经济所带来的全球化。电子商务，企业组织结构虚拟化、集约 化、专业化及扁平化矩阵式等商业特征，许多跨国公司开始实施全面风险管理方法，一些国际咨询 公司和国际会计公司也开始运用这一概念并将其同咨询或审计业务相结合(主要是当时的安达信会 计公司)．目前，越来越多的发达国家大公司建成或即将建成全面风险管理体系． 的CEO声称本公司已经建成完整的全面风险管理体永(2)35％已经部分建成全面风险管理体系：(3) 16％正在计划实施全面风险管理体系；(4)10％表示正在研究全面风险管理体系或尚无建设全面风险 管理体系的计划。 2．相关事件的引发，促使企业重视风险管理 1995年2月17日，巴林银行破产；1998年1月14日，香港百富勤集团因财务危机破产清盘； 2004年12月1日我国的中航油新加坡公司向法庭申请破产保护令。这些重大风险管理失败的事件 发生后，促使企业重视风险管理，积极实施全面风险管理。 3．相关组织或机构推动企业实施全面风险管理 2004年9月，COSO发布了《企业风险管理框架》．该框架是在((内部控制一整体框架》报告的 基础上，结合《萨班斯一奥克斯法案》在报告方面的要求，明确提出企业风险管理是由企业董事会， 管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定，以及企业内部各层次和部门的，用于识别可 能对企业造成影响的事项，并在其风险偏好范围内管理风险，为企业目标的实现提供合理保证。同 时指出，企业风险管理框架由内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、 信息和沟通，监控八个相互关联的要素构成。 为增强企业竞争力，提高投资回报，促进企业持续、健康、稳定发展，根据《中华人民共和国 公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》等法律法规，我国国务院国有资产监督管理委员会于 2006年6月20 El出台了《中央企业全面风险管理指引))．((指引》共lO章70条，借鉴了发达国家 ’经营风险指对企业实现战略目标产生影响的不确定性因素，主要包括企业面临的战略风险争业务流程风险． 462 企业全面风险管理对现代风险导向审计风险评估的影响 有关企业风险管理的法律法规、国外先进的大公司在风险管理方面的通行做法，以及国内有关内控 机制建设方面的规定，对中央企业开展全面风险管理工作的总体原则，基本流程、组织体系、风险 评估、风险管理策略、风险管理解决方案、监督与改进、风险管理文化，风险管理信息系统等方面 进行了详细阐述，对《[指引》的贯彻落实也提出了明确要求． (二)现代风险导向审计 基于全面风险管理