经济金融课件_商业银行会计学_第十章.ppt

第十章 所有者权益与财务损益的核算 第一节 所有者权益的核算 第二节 财务损益的核算 第三节 利润的构成及其核算 第四节 利润分配及其核算 第一节 所有者权益的核算 一、所有者权益概述 所有者权益的概念 所有者权益是指银行投资者对银行净资产的所有权，是商业银行所有者对银行资产中享有的经济利益。 会计核算的角度划分 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 投资主体不同划分 国家投资 法人投资 个人投资 外商投资 三、资本公积的核算 资本溢价的核算 借：存放中央银行款项（或现金） 贷：股本 资本公积 接受捐赠的核算 接受现金资产捐赠 借：现金 贷：资本公积——接受现金资产捐赠准备 接受非现金资产捐赠 借：固定资产（或无形资产） 贷：累计折旧 资本公积——接受非现金资产捐赠准备 法定财产重估增值 借：固定资产 贷：资本公积 外币资本折算差额 实际收到外币时的汇率高于约定汇率 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积——外币资本折算差额 实际收到外币时的汇率低于约定汇率 借：银行存款 资本公积——外币资本折算差额 贷：实收资本 四、留存收益的核算 盈余公积 盈余公积形成 法定盈余公积 任意盈余公积法定 公益金 盈余公积的用途 弥补亏损 转增资本 发放现金股利利润 改善职工福利 盈余公积的核算 从税后利润中提取盈余公积和公益金 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——法定公益金 ——任意盈余公积 用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 用盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 用盈余公积分配股利 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积转入 用公益金购建固定资产 借：盈余公积——法定公益金 贷：盈余公积——任意盈余公积 未分配利润的核算 含义 留待以后年度分配的利润 未指定用途的利润 年度终了，将全部实现的净利润，从“本年利润”科目转入“利润分配——未分配利润户”科目 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润户 第二节 财务损益的核算 一、收入的核算 收入的概念 收入是指企业在销售商品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。 收入的特征 收入从商业银行的日常经营活动中产生，而不是偶发的交易或事项中产生。 收入是商业银行取得经营利润的主要来源，表现为银行资产的增加。 收入的确认 与交易相关的经济利益能够流入企业。 收入的金额能够可靠地计量。 手续费收入 借：××存款——××单位（或现金） 贷：手续费收入——××手续费收入户 金融企业往来收入 借：存放中央银行款项——××存款户（或存放同 业款项等有关科目） 贷：金融企业往来收入 汇兑收益 借：外汇买卖——××外币户 贷:汇兑收益——××外币汇兑收益户 其他营业收入 借：活期存款（或现金等科目） 贷：其他营业收入——××收入户 投资收益 借：现金（或长期投资等科目） 贷：投资收益 二、 成本和费用的核算 成本概念 成本是指企业为提供劳务和产品而发生的各种耗费。 费用的概念 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 商业银行费用确认的原则： 第一，划分收益性支出与资本性支出。 第二，权责发生制原则。 第三，配比原则。 利息支出 发生利息支出，实际支付 借：利息支出——××利息支出户 贷：活期存款——××单位户（或现金等科目） 预提定期存款应付利息 借：利息支出——××利息支出户 贷：应付利息——×× 应付利息户 实际支付已预提的应付利息时 借：应付利息——×× 应付利息户 贷：定期存款——××户（或现金等科目） 金融企业往来支出 借：金融企业往来支出——××往