企业所得税优惠政策及管理措施.doc

PAGE PAGE 1 企业所得税优惠政策及管理措施 一、不征税收入 （一）政策规定和依据 按企业所得税法第七条规定，财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等为不征税收入。按税法实施条例第二十六条规定，财政拨款，除另有规定外，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金。按财税[2008]151号文件规定，企业取得的各类财政性资金，除经国务院同意可作为不征税收入的有专门用途的财政性资金外，均应计入企业当年收入总额。 企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 福利企业即征即退的增值税在国家税务总局未明确前，可暂作为免税收入。（税政管理二处《关于所得税政策有关问题的解答》2010年1月15日） 按财税[2009]87号文件规定，对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（1）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 （二）管理措施 申报时不需提供相关证明，由企业根据财税[2009]87号文件自行判断是否符合不征税收入条件；税务机关进行纳税评估和税务稽查时，可要求企业提供相关证明资料。（税政管理二处《关于所得税政策有关问题的解答》2010年1月15日） 二、免税收入 （一）政策规定和依据 《企业所得税法》第二十六条。 （二）免税收入种类 1、国债利息收入。 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 对当年度持有的上市公司的股票所取得的红利，于取得时暂按免税收入处理，如转让该项股票时的持有时间不足12个月的，其按免税收入处理的红利于转让该项股票的当年调增应纳税所得额。 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 4、符合条件的非营利组织的收入。 企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。 （三）管理措施 1、国债利息收入和权益性投资收益由企业自行判断，在日常管理、纳税评估和税务稽查时进行监督。 2、对符合条件的非营利组织免税收入的确认，要求有有关部门的认定文件，并实行备案管理。 三、减计收入 （一）政策规定和依据 企业所得税法第三十三条所称减计收入，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 企业自2008年1月1日起以《目录》中所列资源为主要原材料，生产《目录》内符合国家或行业相关标准的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按90％计入当年收入总额。享受上述税收优惠时，《目录》内所列资源占产品原料的比例应符合《目录》规定的技术标准。企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的，不得享受优惠政策。（《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税（2008）47号、《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》财税［2008］117号） 我市资源综合利用主品主要有： 1、用煤矸石、石煤、粉煤灰、采矿和选矿废渣、冶炼废渣、工业炉渣、脱硫石膏、磷石膏、江河（渠）道的清淤（淤沙）、风积沙、建筑垃圾、生活垃圾焚烧余渣、化工废渣、工业废渣等资源生产的砖（瓦）、砌块、墙板类产品、石膏类制品以及商品粉煤灰（产品原料70%以上来自所列资源）。 2、用焦炉煤气，化工、石油（炼油）化工废气、发酵废气、火炬气、碳黑尾气等资源生产的硫磺、硫酸、磷铵、硫铵、脱硫石膏，可燃气、轻烃、氢气、硫酸亚铁、有色金属，二氧化碳、干冰、甲醇、合成氨。 3、用工业过程中的余热、余压等资源生产的电力、热力。 4、用锯末、树皮、枝丫材资源生产的人造板及其制品（包括活性炭、机制炭）。产品原料100%来自所列资源。 （二）管理措施 实行备案管理。 备案时应提供的资料： A、《浙江省地