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构建人民银行分支机构绩效审计指标体系的探讨 ——基于平衡计分卡的视角 郭增战王玮 (中国人民银行商洛市中心支行，陕西商洛726000) 摘要：本文分析了人民银行绩效审计的内涵，探讨了平衡计分卡在人民银行绩效审计中应用的可行性，并结合人 民银行的履职目标和业务特点，运用平衡计分卡的核心理念，从社会公众、职责履行、内部业务流程、学习与成长等四个 维度出发，构建了人民银行分支机构绩效审计总体框架，进而设计了包含3个层面、4个维度、39个指标的绩效审计指 标体系，最后采用层次分析法确定各项指标权重和总体评价标准，客观公正地反映被审计单位的总体履职绩效情况。以 期对人民银行绩效审计工作的创新和发展做一些探讨和尝试。 关键词：人民银行；绩效审计；平衡计分卡 中图分类号：F880．31 文献标识码：B 一、问题的提出 绩效审计是审计工作的发展方向，是现代审计的主流。在人民银行系统开展绩效审计，对促进节约行政 资源、提高管理效率、完善内控机制、强化履职能力具有十分重要的意义。自人民银行在2005年内审工作会 议上提出“要开拓创新，积极探索绩效审计在央行的运用，推动人民银行内审工作不断上层次、上台阶”以来。 一些分支机构就开始对人民银行绩效审计工作进行有益的探索，经过多年的实践，取得了积极效果。积累了 一定经验。但就目前人民银行开展绩效审计工作而言，人总行尚未制定出台明确统一的操作规范，在制度上 没有完全明确绩效审计的定义、原则、范围、内容、方法和程序；在理论上还缺乏对人民银行开展绩效审计评 价指标、标准体系及方式方法等有关问题的研究；在审计范围和内容上，尤其是在审计方法和审计手段上还 比较单一，就目前而言基本上围绕某一部门、某项业务的某项绩效进行评价，从经济性、效率性和效果性三方 面整体评价人民银行分支机构履职情况的绩效审计仍是空白。 基于此，本文选取人民银行分支机构绩效审计指标体系为研究对象，运用平衡计分卡的核心理念，结合 人民银行的履职目标和业务特点，从社会公众、职责履行、内部业务流程、学习与成长四个层面。尝试建立起 一套完整、合理、操作性相对较强的绩效审计指标体系，并运用层次分析法确立各项指标的权重。以期对人民 银行绩效审计工作的创新和发展做一些探讨。 二、平衡计分卡在人民银行分支机构绩效审计中应用的可行性论证 (一)人民银行绩效审计的内涵 绩效审计的核心涵义在其“3E”性，即经济性、效率性和效果性。对于人民银行来说，绩效审计的核心内 容是资源使用的经济性、履行职责的效果性、政务管理的效率性和内控管理的规范性。它是在传统合规性审 计解决“对不对”问题的基础上，解决“好不好”的问题，既注重结果又重视过程，关注工作效率、工作质量、社 会效益和管理方式的改进，是高层次的监督审计。它通过审查资源配置、管理决策、内部控制和业务管理等方 面，对人民银行各分支机构贯彻执行货币政策、维护金融稳定、提供金融服务、促进内部控制、加强资金管理 等各项业务活动、管理活动以及财务活动的合理性、效率性、效果性和经济性进行综合分析评价，对促进人民 银行强化内部管理、认真履行职责、提高工作效率、防范金融风险起到了积极作用。 (二)平衡计分卡的基本原理 平衡计分卡由罗伯特·卡普兰和戴维·诺顿于1992年率先提出，是用于衡量和评价企业战略经营业绩的 收稿151期：2013—3 作者简介：郭增战(1962一)，男，陕西商洛人，现供职中国人民银行商洛市中心支行。 王玮(1970-)，男，陕西商洛人，现供职中国人民银行商洛市中心支行。 指标体系。平衡计分卡的核心思想是通过财务、顾客、内部业务流程、学习与成长四个维度指标的计量．反映 企业的综合绩效，促使战略目标的达成。它所包含的四个维度存在相互驱动的逻辑关系，即财务层面是平衡 计分卡的最终结果，财务指标的实现是客户满意和客户忠诚的结果，而只有提高内部业务流程的效率才能 赢得客户，学习与成长决定了企业员工的能力，进而推动了企业内部业务流程的优化，是企业发展的内在动 力，同时财务指标的改善，才能有更多的资源用于员工教育。 平衡计分卡的基本原理是将组织的远景战略与绩效评价联系起来，把组织的战略转变为具体的测评指 标，最终使整个指标体系形成一个紧密围绕战略中心的整体。指标体系中的每一个具体指标就如同一个个 齿轮，在严密的组织和逻辑推动下朝着