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完善银企对账工作的实践思考 银企对账是进行会计核算的重 要基础.是银行结算业务中的重要一 环.也是加强内部控制,防范案件发 生的有效监督手段.因而需要银行和 开户单位的高度重视.然而,从目前 银行结算业务中存在的问题看.银企 对账工作亟待加强和完善. 一 ,银企对账目前存在的主要 问题 (一)银企不对账或者对账范围 不全面.有些银行对银企对账工作安 排不到位,不向企业发放对账单,虽 然年终决算均要求核对债权债务.但 如果开户单位不申请.银行却不主动 发放对账单:有的银行除了对单位活 期存款账户按月发出对账单外.对单 位定期存款账户,保证金存款账户和 贷款账户没有全部发出对账单. (二)开户单位存在应付心理. 有的单位认为账务核对工作加重了 自身工作量:还有的认为银行是铁账 本和电子化柜员操作.有银行财会人 员的把关.不会出错.更多的是关心 企业之间的往来账项.对银企对账工 作并未引起足够的重视.在收到银行 对账单之后.不是认真地进行逐笔勾 对,只是简单盖一个章.潜在的账务 差错和风险也就无法及时发现. (三)对账不及时.很多开户单位 存在重经营轻内控,重效益轻管理 的现象.没有把银企对账工作从防范 案件发生的高度来认识;有的甚至认 为,银企对账就是走形式.这种思想 的存在.使得很多开户单位拿到银行 发放的满页对账单后不是马上对账, 而是等到月末一次性勾对.这样做尽 管也可发现未达账项,最终调平双方 账户.但不能有效地防范通过伪造, 变造转账支票,现金支票,电汇委托 书,汇票委托书的形式盗用开户单位 存款,诈骗银行资金等案件的发生, 也不利于及时追查案件. (四)银行对账单的发出率和反 馈率较低.银行出于对账,审计,年终 决算等的需要,一般会安排集中对账 工作.对行内开户单位发放对账单, 并要求开户单位反馈对账结果.但每 次集中对账.对账单的发出率都较 低:一是因为有很多客户预留银行的 信息不详或相关信息变更没有及时 知会银行,银行无法联系开户单位; 二是有些银行对集中对账工作安排 不到位:三是开户单位认为账户对平 即告结束,没有必要再向银行反馈回 执,或者在传递过程中丢失了带回执 联的银行对账单而无法返还. (五)银行对账人员与记账人员 没有分离.为了确保对账工作的准确 性.达到通过银企对账发现核算差错 CommercialAccounting2007?5?下半月刊 和漏洞,预防和查处贪污挪用银行资 金等经济案件发生的目的.在开展银 企对账工作时,应由专门人员负责银 企对账工作,避免银行记账人员直接 从事与开户单位的对账工作.但在实 际操作中,不少的银行业机构.把此 项工作仅作为记账人员的一项附属 性工作,通常就由记账人员直接向开 户单位发放对账单,而开户单位反馈 回来的对账单回执也直接交到记账 人员,这样就大大弱化了银企对账工 作的预期效果和作用. (六)对账手段老化.目前,银 行利用网络进行电子化对账方式的 还不多,远不能适应和客户对账工作 及管理需要. (七)对银企对账是否相符的结 果和发生不符时的查证重视不够.在 开户单位,通过银企对账发现余额不 符之后.不是积极与银行联系查询并 调整相关账务,而是放任自流:在有 些银行,对收到的对账单回执,不仔 细查对结果.即使客户发现账务不 符,提出查询要求时.有关经办人员 没有积极配合,使问题搁置拖延. (八)对开户单位返回的对账单 回执保管不善.有些银行对开户单位 返回的盖有开户单位印章的对账单 回执没有妥善集中保管.无法建立起 规范的会计档案. 团 (九)缺少相关的法规规定.目前 已出台的金融法规中.对银企对账没 有相应的责任认定,追究措施和处罚 手段,一旦因对账不及时而造成损 失,容易导致银企双方相互埋怨,相 互指责,甚至引起群体性事件和法律 纠纷. 二,重新认识银企对账的重要性 和意义 (一)确保银企双方会计核算的 准确性和完整性.由于银行和开户单 位是对同一笔交易业务在各自的账 务记录中并行地处理的,因此两者记 账结果的一致就可以充分确保开户 单位的银行存款资产项目和开户银 行客户存款负债项目的真实性和准 确性.但也正因为双方的角度不同, 行业会计制度特点不同.加之记账时 间不同,记账凭证传递程序不同,因 此双方账务的实时一致性便很难实 现,这就产生了未达账项.只有通过 未达账项的调整才能确定银企双方 账务记载的一致性.从而可能发现某 方账务记载过程中的错记,漏记和重 记.通过更正.最终确保银企双方账 务记载的准确性和完整性. (二)确保银企双方账务记载的 及时性,从而提高资金营运效益.由 于未达账项的存在,使得银企双方各 自反映的记账结果(数据)经常存在 差异,如果双方不及时对账,就很难 及时确认未达账项.从而可能对本单 位的资金管理和资金运用产生不利 的影响:导致企