新制度审计要背诵的内容 2.docxVIP

对营业收入实施分析程序时要进行的迹象比较：（多选） 将本期主营业务收入与上期比较； 将本期各月各类主营业务收入进行比较，分析波动情况； 通过增值税发票申报表和其他发票估计全年的收入，与实际金额相比较； 计算重要产品的毛利率，与上期进行比较； 计算重要产品的毛利率，与同行业进行比较。 截止测试的三个关键日期（背）：三个日期要归属于同一会计期 发票开具日期或者收款日期； 发货日期； 记录日期。 截止测试的三条路线：（重点） 以账簿记录为起点追查至记账凭证，再检查销售发票和发运凭证，逆查，查多记； 以销售发票为起点追查至记账凭证和发运凭证，顺查，查漏记； 以发运凭证为起点追查至销售发票与账簿记录，顺查，查漏记。 审查采购业务真实性的实质性程序：（重点） 复核采购明细账和总账，应付账款明细账，检查有无大额和异常的情况， 检查验收单和卖方发票、订购单的真实性和合理性； 检查存货的永续盘存记录； 检查取得的固定资产。 审查采购业务的完整性：（重） 从验收单追查至采购明细账； 从卖方发票追查至采购明细账。 采购与付款的不相容职务：（背） 请购与审批； 询价与确定供应商； 采购合同的订立和审批； 采购与验收 采购、验收和相关会计记录 付款的审批与执行。 内部核查的内容：（多选） 相关职位与人员的设置情况； 批准授权制度的执行情况； 应付账款、预付账款的保管理情况； 单据、凭证、文件的保管情况。 应付账款的实质性分析程序：（重点） 将期末应付账款余额与期初应付账款余额比较，分析波动原因； 分析应付账款长期挂账的原因，检查是否缺乏偿债能力，借应付账款隐瞒利润或无需支付的情况； 关注账龄超过3年的大额应付账款在期后是否偿还，检查偿还记录，单据及披露情况； 计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，检查和理性； 分析存货和营业成本的增减变动，判断应付账款变动的合理性。 要求应付账款函证的情形：（记忆） 控制风险高； 账户金额大； 被审单位财务困难。 固定资产实质性分析程序两个比较：（多选） 分类计算计提固定资产折旧占固定资产的比率，并与上期进行比较； 计算固定资产修理及维护费占固定资产的比率，并与本期个月、本期与以前各期比较。 固定资产类型 检查所需证据 外购 审查采购发票、采购合同等 房地产类 审查有关合同、产权证明、财产税单、保险单等 融资租入 审查租赁合同 汽车等运输设备 审查相关运营证件等 抵押、质押 结合对银行借款等的检查 受留置权限制固定资产 结合有关负债项目检查 出现下列情况时，CPA要对采购与付款交易和相关余额实施细节测试：（多选） 重大错报风险为高； 实质性分析程序显示出未预期的趋势； 需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额； 对需要单独在纳税申报表中披露的事项进行分析； 需要为有些项目单独出具审计报告。 查找未入账的应付账款的方法（重点）： 检查资产负债表日尚未处理的不相符的购货发票，以及已经入库但是尚未收到购货发票的经济业务； 检查资产负债表日后收到的购货发票，确认入账时间是否正确； 检查资产负债表日后应付账款的贷方发生额的相应凭证，确认入账时间是否正确。 在评价被审计单位存货盘点计划的基础上制定监盘计划要考虑：（背多选） 被审计单位的存货特点； 被审计单位的盘存制度； 存货内部控制的有效性。 注册会计师制定存货监盘计划所要实施的工作：（背） 复核或与被审计单位管理层讨论其盘点计划； 了解存货内容、性质，重要程度以及存放场所； 了解有关存货的内部控制； 评估与存货有关的重大错报风险和确定重要性水平； 查阅以前年度实施监盘的工作底稿； 考虑实地查看存货的地点，特别是金额重大或性质特殊的存货； 考虑是否需要借助专家的工作或其他注册会计师的工作。 存货监盘计划的内容（背）：1.存货监盘目标、范围和时间安排； 确定监盘要点及注意事项； 确定监盘人员分工； 检查存货的范围。 存货监盘中适当检查的目的（背）：1.确定被审计单位的盘点计划是否得到执行——控制测试； 证实被审计单位的存货实物总额——实质性程序。 存货监盘的替代程序：（背） 检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料； 检查12月31日后发生的销货交易凭证； 向客户或者供应商函证。 人力资源与工薪循环的控制测试（多选）： 工薪汇总表 1.计算复核每份工薪汇总表； 2.检查其授权批准情况； 3.检查应付工薪总额与人工费用合计数是否相符； 4.检查代扣款项的账务处理是否正确； 5.检查实发工薪总额与银行对账单、银行付款凭单是否相符，并正确过账。 工薪单 1.检查工薪卡或人事档案； 2.检查工薪率及实发工薪额的计算； 3.检查实际工时统计记录与员工工时卡是否相符； 4.