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第 二 章 个人所得税(三)[纯文本] 　　 三、所得来源的确定 　　 一般而言，居民纳税人应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 　　不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境的所得共7项。 　　【例题·多选题】非居民纳税人的下列收入中，应在中国按规定计算缴纳个人所得税的有（　）。 　　A.在中国境内任职取得的工资、薪金收入 　　B.出租境外房屋而取得的收入 　　C.从我国境内的外商投资企业取得的红利收入 　　D.因履行合约而在中国境外提供各种劳务取得的报酬 　　E.将专利权转让给中国境内企业使用而取得的特许权使用费收入 　　 [答疑编号1752020301] 　　 『正确答案』 AE 　　 『答案解析』选项B、D为境外所得；选项C，为境内所得，但属于免税收入。 　　 四、扣缴义务人（了解） 　　 除“个体工商户的生产、经营所得”税目外，支付单位均有代扣代缴义务。 　　 　　 第四节　税　率（掌握） 　　 　　 一、设计原则（一般了解） 　　 　　 二、适用税率 　　个人所得税分别不同个人所得项目，规定了超额累进税率和比例税率两种形式。　 税　率 应税项目 九级超额累进税率 工资、薪金所得 五级超额累进税率　　 1.个体工商户生产、经营所得 2.对企事业单位承包经营、承租经营所得 ①对经营成果拥有所有权：五级超额累进税率 ②对经营成果不拥有所有权：九级超额累进税率 比例税率20%（8个税目） 特别掌握：其中有加征或减征 1.稿酬所得：按应纳税额减征30% 2.财产租赁所得：自2008年3月1日起，个人出租住房减按10%税率 3.储蓄存款利息： 从2007年8月15日起减按5%的税率 从2008年10月9日起，对储蓄利息所得暂免征收个人所得税 4.劳务报酬所得： 对一次取得的劳务报酬所得20000元以上有加成征收，即20000元至50000元，税率30%，50000元以上，税率40% 　　劳务报酬所得适用税率表 级数 每次应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 不超过20000元的部分 20 0 2 超过20000元至50000元的部分 30 2000 3 超过50000元的部分 40 7000 　　 　　【例题·单选题】某演员一次获得表演收入30000元，其应纳个人所得税的税额为（　）元。 　　A.5200　　B.6000 　　C.4800　　D.5600 　　 [答疑编号1752020302] 　　 『正确答案』 A 　　 『答案解析』适用速算扣除数的方法：30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元） 　　不用速扣数的方法：分段计税，然后合计；应税所得＝30000×（1-20%）＝24000（元）； 　　应税所得不超过20000级距的个税＝20000×20%＝4000（元） 　　应税所得超过20000－50000级距的个税：4000×30%＝1200（元） 　　合计5200元。 　【例题·多选题】下列各项中，适用5%～35%的五级超额累进税率征收个人所得税的有（　）。 　　A.个体工商户的生产经营所得 　　B.合伙企业的生产经营所得 　　C.个人独资企业的生产经营所得 　　D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 　　E.个人财产转让所得 　　 [答疑编号1752020303] 　　 『正确答案』 ABCD 　　 『答案解析』个人财产转让所得，适用20%比例税率。 　　 第五节　计税依据的确定（掌握） 　　 　　 一、计税依据的一般规定 　　应纳税所得额＝各项收入－税法规定的扣除项目或扣除金额 　　（一）收入的形式 　　（二）费用扣除的方法 　　我国现行的个人所得税，根据不同税目分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。　 扣除方法 应税项目 1.定额扣除（每月2000元） （1）工资薪金所得 2.会计核算 （1）个体工商户生产经营所得；（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（3）财产转让所得 3.定额和定率扣除（每次800元或20%） （1）劳务报酬所得；（2）稿酬所得；（3）特许权使用费所得；（4）财产租赁所得 4.无费用扣除 （1）利息、股息、红利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得 　　【例题·多选题】下列各项中，以取得