·2009刘圣妮旧制度串讲班4.docVIP

第九章 风险评估 第三节 了解被审计单位及其环境 一、了解被审计单位及其环境的内容（教材P166~167） 1．行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2．被审计单位的性质； 3．被审计单位对会计政策的选择和运用； 4．被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5．被审计单位财务业绩的衡量和评价； 6．被审计单位的内部控制。 二、了解行业状况的内容（教材P167） 1．所处行业的市场供求与竞争； 2．生产经营的季节性和周期性； 3．产品生产技术的变化； 4．能源供应与成本； 5．行业的关键指标和统计数据。 三、了解其他外部因素以下情况（教材P168） 1．当前的宏观经济状况以及未来的发展趋势如何。 2．目前国内或本地区的经济状况（如增长率、通货膨胀、失业率、利率等）怎样影响被审计单位的经营活动。 3．被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响。 四、了解的重点和程度（教材P168） 注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素（如在市场中的地位）的不同而不同。 五、在下列方面了解有关目标和战略，并考虑相应的经营风险（教材P172） 1．行业发展，及其可能导致的被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长等风险； 2．开发新产品或提供新服务，及其可能导致的被审计单位产品责任增加等风险