·2009刘圣妮旧制度串讲班5.docVIP

第十章 风险应对 第一节 风险应对概述 第二节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 一、注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险确定总体应对措施（教材P211） 1．向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； 2．分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 3．提供更多的督导； 4．在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； 5．对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。 二、控制环境存在缺陷时对拟实施审计程序做出总体修改的内容（教材P212第2段） 1．在期末而非期中实施更多的审计程序； 2．主要依赖实质性程序获取审计证据； 3．修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据； 4．扩大审计程序的范围。 三、增加审计程序不可预见性的方法（教材P212） 1．对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； 2．调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期； 3．采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同； 4．选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 第三节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 一、设计和实施进一步审计程序应考虑因素（教材P215） 1．风险的重要性； 2．重大错报发生的可能性； 3．涉及的各