IFRSs相关税务议题实务探讨.PDFVIP

IFRSs相關稅務議題實務探討 安永聯合會計師事務所 楊建華 會計師 Agenda 前言 首次採用IFRS之相關稅務議題 與營利事業所得稅結算申報 關之稅務議題 與未分配盈餘 關之稅務議題 與股東可扣抵稅額相關之稅務議題 因應IFRS之稅負法令建議修訂方向 企業因應方式 Page 2 2012年9月21 日 IFRSs相關稅務議題實務探討 前言 前言 帳外調整原理： 營利事業所得稅查核準則第2條第2項規定，營利 事業之會計事項，應參照商業會計法、商業會計處 理準則及財務會計準則公報等具實記載，產生其財 務報表。至辦理所得稅申報或核 所得稅時，其帳 載事項與所得稅法之規定未符者，應於申報書內自 行調整之。 商業會計法、 財務會計準則 財務所得 所得稅法相關 課稅所得 公報 規定 Page 4 2012年9月21 日 IFRSs相關稅務議題實務探討 前言 Page 5 2012年9月21 日 IFRSs相關稅務議題實務探討 前言 常見之帳外調整項目： 免稅所得 超限費用 財務所得 未實現損益 稅所得 缺憑 符合常規交易 Page 6 2012年9月21 日 IFRSs相關稅務議題實務探討 前言 導入IFRS後可能產生差異： ROC GAAP 財務所得 所得稅法相關 稅所得 規定 IFRS 財務所得 所得稅法相關 稅所得? 規定 Page 7 2012年9月21 日 IFRSs相關稅務議題實務探討 前言 導入IFRS後潛在的主要影響： IFRS 財務所得 Page 8 2012年9月21 日 IFRSs相關稅務議題實務探討 首次採用IFRS之相關稅務議題 首次採用IFRS之相關稅務議題 最後一期以ROC GAAP編製之財報 首次IFRS 比較性資訊期間 報導期間 首次IFRS 財務報表 民國101年1月1 日 民國102年1月1 日 民國102年12月31 日 IFRS轉換日 首次IFRS報導期間開始日 報導日 IFRS初始財務狀況表 Page 10 2012年9月21 日 IFRSs相關稅務議題實務探討 首次採用IFRS之相關稅務議題