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强化内部审计助推企业价值增值 王燕萍 河南省安阳钢铁集团有限责任公司 X 关注成功！ 加关注后您将方便地在 我的关注中得到本文献的被引频次变化的通知！ 新浪微博 腾讯微博 人人网 开心网 豆瓣网 网易微博 摘????要： 本文结合安阳钢铁集团有限责任公司的探索与实践, 从创新思路、创新模式、创新手段、完善制度、提升人员素质等方面着手, 指出内部审计应充分发挥职能为企业价值增值服务。 关键词： 安阳钢铁; 内部审计; 价值增值; 职能; 创新; 作者简介：王燕萍, 电子邮箱:wypsqh@163.com 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动, 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法, 评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果, 帮助组织实现其目标。笔者认为这一定义标志着内部审计进入一个全新的发展阶段, 即价值增值阶段。由此可见, 内部审计并非生产经营系统, 其强调的是管理制度建设、执行以及风险防范, 即管理的再管理。 河南安阳钢铁集团有限责任公司 (简称安阳钢铁) 致力于在发挥内部审计更大效用以帮助企业价值增值方面进行不断探索创新, 逐渐形成完整成熟的内部审计体系。安阳钢铁创新“以风险为导向, 以控制为主线, 以治理为目标, 以增值为目的”的审计新理念, 面对近几年严峻的经济形势, 内部审计工作紧紧围绕自身经营发展战略, 按照“管理+效益”这一审计主线, 适时调整审计工作思路, 突出审计工作重点, 以企业增值为目的, 充分发挥“监督、管理、服务、评价、咨询”的审计职能, 从不同层次和角度挖掘被审计单位管理中存在的问题, 通过开展高质量内部审计, 真正做到以审计促管理, 以管理促效益, 促进被审计单位健康、快速、规范、有序的发展, 帮助企业实现了价值增值。 一、完善制度, 提供理论依据 假如内部审计是单位的“免疫系统”, 那么内部审计制度就是筑牢“免疫系统”的钢筋铁骨, 而审计质量又是内部审计工作的生命线, 因此, 健全有效的内部审计制度为提高内部审计工作质量提供了保障。 安阳钢铁审计部门根据本单位实际情况建立健全了一套行之有效的内部审计三级制度, 并不断加以完善和修订。在集团公司内部审计制度基础上, 出台了经营管理审计实施办法、任期经济责任审计实施办法、资金管理审计实施办法、项目审计责任制实施办法、结算审计实施办法、后续审计实施办法、安阳钢铁内部审计工作指引、审计部联合审计管理规定、档案管理规定、审计项目操作程序、审计实施方案规定、内部审计复核规定等相关规定, 规范了审计工作程序和审计内容, 为提高审计效率、提升审计质量提供了理论依据。 二、创新思路, 更新审计理念 (一) 结合实际, 量体裁衣 审计人员在风险导向审计中更应强调对分析、评价出的高风险领域进行详细审计, 从而达到合理分配审计资源的目的。因此风险导向审计要求审前调查要更充分, 要求审计人员真正做到熟悉流程→认真评价流程→列出关键风险点→有的放矢展开审计操作过程, 并且在工作中根据审计环境变化而及时调整审计思路。 比如, 在对某下属分公司收款环节的专项审计中, 审计人员迅速梳理收款流程, 发现该公司已经开发了物业收费系统。四个物业公司的物业费收取在以前年度的审计中是关键风险点, 现在该环节的风险已经很小, 反而是对外门面房租金收取及外用水电收取缺乏有效内部控制。针对这一现状, 审计人员迅速调整审计思路, 合理分配审计资源, 做到具体问题具体分析, 发现该公司租金不能及时上缴、长期滞留在个人手中及公款私存等关键问题。该次审计报告得到被审计单位的认可和重视, 对存在问题专门成立整改小组。内部审计为被审计单位完善流程、防范风险、助推企业价值增值提供了方向和指导。 (二) 洞察秋毫, 旁敲侧击 风险导向审计存在的另一类典型情况是, 被审计单位内部控制环节很完善, 但其管理层面对经济环境不好、考核、资金等各种压力, 而采取调剂各期利润的现象, 使得内部控制失灵。此时, 审计人员首先应了解被审计单位经济环境及面临的各种风险, 分析其调剂各期利润的可能性和必要性;其次审计人员应凭借自身高度的职业敏感性发现异常点。此处值得注意的是, 此时若直接找被审计单位关键人员谈话可能会不占优势, 那么审计人员可以采取迂回政策, 跳出固定思维模式, 从被审计单位的管理环节入手。因为管理是一个环环相扣的环节, 百密一疏这句话在其中亦是屡试不爽, 总会在某个环节上出现不衔接的情况, 而这种不衔接, 则可能就是审计突破的关键节点。当然审计人员的谈话技巧和知识储备更是和对方博弈的关键, 能让对方心悦诚服地接受审计结论才是审计的最高境界。 比如, 审计人员对某子公司进行审计时, 发现该公司的工程采掘费是成本费用的关键项目, 且大多是对外部工程单位付款, 于是