企业处置受赠实物资产的会计和税务处理.doc

业处置受实物资，J二f企业接受捐赠的实物资产有周定资产、原材料、低低易耗3.结转受赠资产价值时:品及商品产品等。处主t这些资产的方式有出售、;青算和报废借:资本公积一一接受捐赠资产价伎500000 等。本文仅就接受梢赠固定资产出您的会计和税务处理进行探贷:资本公积……其他资本公积转入500000 讨。4.计算应交纳的所得税时:例:某企业接受捐赠新设备一台，价值50万元，预计使用540 x 33% = 13. 2(万元)年，按直线法计提折1日，年折1日10万元。3年后，企业出售该设借:所得税132000 备，售价60万C假设没有残位和清理费用，所得税税率为贷:应交税金……且呈交所得税132000 33% 0常见的处攻方法有:同一笔经济业务，处理方法却不同，究竟应该如何处玻才第一种处理方法:符合规范要求呢?下面笔者试分析探讨:1.接受梢赠时:企业接受捐赠实物资产，对捐赠人来说，并不是为了谋求4告:周定资产500000 受赠企业的某种利直在;也不因梢赠行为而对受赠企业承担某种贷:资本公积一一接受捐赠资产价值335000 责任。捐赠人不是受赠企业的所有者，其捐赠的实物资产不构i是延税款165000 成受赠企业的实收资本，但会增加受赠企业的所有者权益。根2.出售该设备转入清理时:据《企业会计准则》第四十四条和现行税法的有关规定，企业接借:固定资产清理200000 受捐赠的实物资产价值应作为所有者权益，计入quot;资本公积quot;科来t十才斤1日300000 目，而不计入应纳税所得额。企业在处笠该项资产时，芳出售或贷:固定资产500000 清算价格低于受赠时的实物资产价格，应以受赠时的实物资产3.收到价款时:价格计入应纳税所得额:芳出售或清算价格高于受赠时的实物借:银行存款600000 资产价格，应以出售收入或清算所得扣除清攻费用后的余额计贷:固定资产清理600000 入应纳税所得额或清算所得，依法交纳所得税;出售或清算时，4. t古转才员直在时:由于该项受赠资产价值的性质发生了改变，lb受赠时的资本公借:罔定资产清玻40ω00 积金性质转化为应税财产转让收入性质，因此其价位既不应继贷:营业外收入一一ω处置受赠资产收入400000 续保留在quot;资本公积一句瞥-接受梢赠资产价值quot;中，也不应计入5.给转受赠资产价值??:quot;资本公积……其他资本公积转入quot;科网，而应转入当期损益，借:资本公积一一接受损赠资产价位335000 在quot;营业外收入一一处置受赠资产收入quot;科院中反映。在结转受贷:营业外收入一一-处置受赠资产收入335000 赠资产价值时，要从quot;资本公积一一接受捐赠资产价值quot;科目转6.计算应交纳的所得税时:入quot;营业外收入……ω处置受赠资产收入quot;科目。这部分quot;收入quot;应借:所得税242550 并入应纳税所得额，依法交纳所得税。根据以上分析，笔者认递延税款165000 为:第一种处攻方法中，接受捐赠时，应以实物资产价值金额贷:应交税金……应交所得税50万元计入quot;资本公积………接受精赠资产价值quot;科目(若为1日407550 资产，则以其净值计入该科同，下同)j给转受赠资产价值时，(50+40+33.5) x33% =40. 755(万元)第二种处攻方法:quot;营业外收入一一白处荒受赠资产收入quot;科目，应是从quot;资本公积1.接受捐赠时:一一，接受捐赠资产价值quot;科同转入数50万元;应交纳的所得税借:阂定资产500000 应是29.7万元{(50+40) x 339毛}，而不是40.755万元(为简贷:资本公积一一接受捐赠资产价伎500000 化核算，本文不讨论销售不符合免税条件的阂定资产应交纳的2. 出售Jt结转才员直在网上。增值税问题)0因为该项受赠资产出售价格为60万元，高于接????????????????????????????????20 ????????㊣???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????