企业内控及其操作实务.ppt

企业内控及其操作实务 讲课提纲 世通案例看萨班斯法案 内部控制演变及其意义 内控实务：8大要素16个步骤 公司治理是内控基础 案例分析 案例1：巴林银行的倒闭 千里之堤，毁于蚁穴 原因是什么? 巴林银行倒闭的原因 银行的人员；账目；资金管理没有监督约束机制 银行对有利益冲突的角色没有实行权责分离 （交易和清算） 对营运中暴露出的错误，没有及时纠正 没有“内部控制”系统预报风险 案例2——“郑百文”内控失败的警示 1996年上市： 销售收入10年增长45倍 利润增长36倍 居全国商业批发业前茅 1999年破产: 亏损9.8亿元,创沪市亏损之最 郑百文的警示 赊销失控，坏账高筑，断送“郑百文” 盲目扩张，资产负债率失控，没有风险意识 对销售人员只有“激励”没有“约束”管理 信息失真，为上市做假账，虚报利润 故事带来的思考…… 企业的目标的实现是一个过程 机会与风险并存 激励与约束的机制一个都不能少 讲课提纲 世通案例看萨班斯法案 内部控制演变及其意义 内控实务：8大要素16个步骤 公司治理是内控基础 案例分析 内部控制历史演变以及意义 内部控制概念提出 ——1947年美国注册会计师协会（AICPA）下属审计委员会《审计准则暂行公告》第一次使用内部控制概念 内部控制定义提出 ——1949年该委员会发表一份报告《内部控制：一种协调性系统要素及其对管理当局和注册会计师的重要性》：内部控制是企业为了保证资产的安全完整，检查会计资料的准确性和可靠性，提高经营效益，推动企业贯彻执行既定的各项政策而采取的组织规划和一系列相互协调的方法与措施。 内部控制历史演变以及意义（续） 内部控制细化——会计控制与管理控制 ——1963年，美国注册会计师协会（AICPA）：《审计程序公告第33号》将内部控制做了划分，表述为会计控制和管理控制，前者旨在保护企业资产完整，检查会计信息的可靠性，后者在于促使有关人员遵守既定的管理政策，提高经营的有效性。 内部控制结构 ——1988年，该委员会《审计准则公告第55号》以“内部控制结构”的提法替代了“内部控制”，认为“企业内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”，并确立了内部控制结构的三要素——控制环境、会计系统和控制程序，这被认为是内部控制概念发展的一个里程碑。  内部控制历史演变以及意义（续） 内部控制5大要素 ——1992年美国国会“反对虚假财务报告委员会发起设立一个专门机构——COSO委员会在《内部控制——基本框架》中指出，内部控制是由企业董事会、管理层和其他员工制定和实施的，旨在为经营的效果和效率、财务报告的可靠性以及相关法律法规的遵循性等目标提供合理保证的过程。”并归纳了内部控制的“五大要素”：（1）控制环境；（2）风险评估；（3）控制活动；（4）信息与沟通；（5）监控。  内部控制历史演变以及意义（续） 萨班斯一奥克斯利法案 ——2002年，美国政府颁布了《萨班斯一奥克斯利法案》（SOX法案），要求提交财务报告的上市公司，都要在年报中提供“内部控制报告”，评价公司内部控制设计及其执行的有效性，注册会计师要对企业的“内部控制报告”进行审核和报告。公司的首席执行官与首席财务官须出具书面保证，不仅要确保财务会计报告的真实性，还要确保公司拥有完善的内部控制系统——堪称“两手抓”方针下的实证样本。  内部控制历史演变及其意义（续） 内部控制历史演变及其意义（续） 我国风险管理及内控权威机构 讲课提纲 世通案例看萨班斯法案 内部控制演变及其意义 内控实务：8大要素16个步骤 公司治理是内控基础 案例分析 目标实现的级层 战略目标——高层次目标，与使命相关联并支撑其使命； 经营目标——有效和高效地利用其资源； 报告目标——各种报告信息（财务、技术、运作、安全等）真实性、可靠性； 合规目标——符合适应的法律与法规。 风险管理8大要素 1、内部环境——包括组织基调、风险管理理念、诚信与道德以及所处的经营环境； 2、目标设定——必须先设目标管理当局才能识别影响目标实现的潜在事项； 3、事项识别——内部外部机会与风险（战略分析方法）； 4、风险评估——通过考虑风险的可能性和影响来对其加以分析，并以此作出如何进行管理的依据； 风险管理8大要素 5、风险应对——回避、承受、降低、分担； 6、控制活动——制定和执行政策与流程以帮助确保应对风险措施的有