农机作业合作社会计核算.ppt

农村农机作业股份合作社会计 核算方法 哈尔滨商业大学 2004年3月26日 会计的基本知识 会计是一种管理活动，是对会计主体发生的经济活动（在价值上体现为资金运动）进行核算和监督。 会计核算的特点： 1.以凭证为依据（如发票、领料单、工程决算单） （取得）凭证---审核（无误）---核算（依据） 2.以货币为主要计量尺度（实物量和工作量为辅） 3.对实际发生的经济活动完整、连续、系统的反映 凭证 ---- 帐簿 ---- 报表 会计核算的假设（或前提） 会计主体 持续经营 会计期间 货币计量 会计核算一般原则 客观性原则：真实、完整、可靠 一致性原则：会计处理方法前后一致 及时性原则：不得拖后或提前。 应收应付制原则：是以收入和费用是否应计入本期为标准确定本期收入和支出的一种原则。 配比原则：当期收入与成本、费用应当配比。 会计要素 资产：会计主体拥有或控制的以货币计 量的经济资源。包括流动资产、非流动资产。 负债：会计主体承担的能以货币计量、 需以资产或劳务偿还的债务。包括流动 负债、长期负债。 所有者权益：投资人对净资产的所有权，包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。 收入：经济活动中实现的营业收入。包括主 营业务收入（机械整地、播种、中耕、收割、农田运输 等）、其他业务收入（油料的销售、闲置农机的出租、农副产品加工、农田基本建设等 ）、营业外收入（固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚款净收入 ）。 费用：经济活动中发生的耗费。包括主营业务成本、其他业务支出、营业外支出、管理费用、财务费用。 利润：一定会计期间的经营成果。 会计要素之间的关系 资产 = 负债 + 所有者权益 称为会计恒等式，反映三个会计要素的数量关系，反映资产的归属关系，是会计记录的出发点与归宿，也是设置帐户、复式记账与编制会计报表等会计核算方法建立的理论基础。 收入 – 费用 = 利润 资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润 资产 +费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入 科目设置 科目，是对会计要素进一步分类的项目。 五类科目：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。 会计科目名称和编号 (一) 资产类 顺序号 编号 名称 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1131 应收账款 4 1133 其他应收款 5 1135 专项应收款 6 1141 坏账准备 7 1151 预付账款 8 1211 原材料 9 1231 低值易耗品 10 1301 待摊费用 11 1501 固定资产 12 1502 累计折旧 13 1603 在建工程 14 1701 固定资产清理 15 1901 长期待摊费用 16 1911 待处理财产损溢 (二)负债类 17 2101 短期借款 18 2121 应付账款 19 2131 预收账款 20 2151 应付工资 21 2153 应付福利费 22 2161 应付股利 23 2181 其他应付款 24 2191 预提费用 25 2301 长期借款 (三)所有者权益类 26 3101 实收资本 27 3111 资本公积 28 3121 盈余公积