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税收收入质量评价体系初探 为了全面、系统、客观、公正地反映和评价各级税务机关组织的税收收入质量，从而更好地指导税收征收管理工作实践，进一步提升税收征管水平，有必要建立一套科学完整的指标体系，按照一定的标准和方法对税收收入质量做出评价。 一、建立税收收入质量评价体系的意义 （一）建立税收收入质量评价体系是实现税收收入工作科学发展的需要 科学发展观是当前我国进行现代化建设的指导思想，科学发展观强调经济社会的又好又快发展，税收事业作为经济社会的重要领域，要实现又好又快地发展，就必须对税收收入做出正确的评价，通过评价查找出税收收入工作中的薄弱环节，不断完善税收收入工作，从而促进经济社会的又好又快发展。税收收入是国家财力的重要保障，也是经济领域内重要的调节手段和分配手段，在目前我国更加注重效率和公平之间均衡发展的环境下，税收收入不能只强调“量”上的增长，而应更注重“质”上的提高，在质量提高的基础上逐步做大蛋糕，为国家发展提供充足的财力保障。这就要求我们要对税收收入的质量有一个正确的评价，评价中不仅包括对税收收入“量”上的要求，更有对其“质”的提高方面的评价，通过对税收收入质量做出正确评价促进税收收入工作的科学发展。 （二）建立税收收入质量评价体系是税务部门提高税收征管水平的需要 税收收入质量评价体系包括一套评价指标和一定的标准及方法对税收收入的质量做出科学客观的评价，通过指标的异常变动就能够发现税收收入工作中存在的问题，找出税收征管中的薄弱环节，并据此提出有针对性的建议和措施，为税收收入工作提供决策依据。后期再考察评价指标通过一定的征管实践是否达到正常水平，总结税收收入工作是否得以改善、税收征管水平是否得以提高。所以说对税收收入质量做出正确评价是税务部门的一项基础性工作，对提高税收征管水平具有重要意义。 （三）建立税收收入质量评价体系是税务部门深化收入目标考核的需要 组织税收收入是税务部门的中心工作，对收入目标进行考核也是税务部门最重要的考核项目。以往的收入目标考核大多注重税收收入“量”的增长，即使有部分税负指标的考核，但往往“量”上去了，税负自然也上去了，实质还是对“量”的考核。建立税收收入质量评价体系就是要更加注重对“质”的评价，考核时更注重“质”的考核，注重在“质”提高上“量”的增长，使两者有机结合起来，不断深化和完善收入目标考核，彻底摆脱以往那种“唯任务论英雄”的局面。 二、评价指标 评价指标是税收收入质量评价体系的核心，建立一套全面科学的表示税收收入质量的指标系统是建立税收收入质量评价体系的基础。结合税收收入工作实际，下面初步建立了几类指标以期实现对税收收入质量的评价。 （一）效率指标 1．申报收入比重，指当期入库的一般申报收入占入库税收收入合计的比重。该指标的高低表示了通过日常税收管理获得税收收入的多寡，从而衡量整体收入质量的优劣。 申报收入比重=入库的一般申报收入÷税收收入合计×100% 2．例征期收入比重，指在例征期入库的税收收入占当期入库税收收入合计的比重。该指标不仅反映了日常税收管理获得税收收入的能力，也反映了收入入库的及时性。 例征期收入比重=例征期入库的税收收入÷当期入库的税收收入合计×100% 3．收入增长率，指当期入库税收收入增减额与同期入库税收收入的比例，直接反映了税收收入在总量上的增长情况。 收入增长率=(当期入库税收收入-同期入库税收收入) ÷同期入库税收收入×100% 4．重点税源收入增长率，指当期所有重点税源企业入库税款增减额与其同期入库税款的比例，反映了重点税源企业实现的税收收入总量上的增长情况。 重点税源收入增长率=(当期重点税源入库税收收入-同期重点税源入库税收收入) ÷同期重点税源入库税收收入×100% 5．当期应缴税款入库率，指当期应缴税款的入库额与应缴税款总额之间的比率。该指标反映了包括申报、评估、稽查及其他各种来源产生的应缴税款的入库情况。 当期应缴税款入库率=当期应缴税款入库额÷当期应缴税款总额×100% 有机肥生产线 6．欠税增减率，指当期欠税增减额与期初欠税余额之间的比例，反映清理欠税的程度。 欠税增减率=(期初欠税余额-期末欠税余额)÷期初欠税余额×100% 7．办理退税及时率，指当期累计审批退税额中已开具收入退还书税款与当期累计已审批退税额之间的比例，或当期累计审批退税额中已退库税款与当期累计已审批退税额之间的比例，用以反映办理退税实现税收优惠政策的效率。 办理退税及时率（1）=当期累计审批退税额中已开具收入退还书税款÷当期累计已审批退税额×100% 办理退税及时率（2）=当期累计审批退税额中已退库税款÷当期累计已审批退税额×100% 退税中不含出口退税。 8．计划完成率（即税收收入完成进度），指当期累计入库税收收入占年度税收计划的比例，用以反映税收收入