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利用税收优惠政策　激励企业研发投入 ——澳大利亚政府的企业研发经费减税政策的综述 高凯/冯瑄 【专题名称】创新政策与管理【专 题 号】C31【复印期号】2010年06期【原文出处】《全球科技经济瞭望》(京)2010年2期第43～48页【英文标题】Urge Enterprises to Invest in RD by Using Tax Preferential Policy: A Review of the Tax Reduction Policies for RD Fee in Enterprises by the Australian Government【作者简介】高凯(1964-)，男，江苏省生产力促进中心，副研究员，研究方向：科技管理；江苏省生产力促进中心，南京　210042????冯瑄　江苏省生产力促进中心，南京　210042 【内容提要】 本文较详细地报告了澳大利亚的研发经费减税计划以及最新出台的研发税收信用政策，介绍了澳大利亚研发经费减税政策的实施步骤和相关的管理机构、申请办法、具体要求及研发费用的认定原则。文章还阐述了研发税收信用新政策的主要特点及与原政策措施的差别，并针对我国的情况提出了一些建议，供相关部门参考。The paper reviews Australian plans of RD tax reduction and the recent policies of RD tax credit detailedly, and introduces the steps of implementing policies, management organizations, application procedures, basic requirement, definition of RD expenditure, etc. For the new RD tax credit measurement released recently, the paper made a comparison with the previous one. As a reference, it also gives some suggestions for the improvement of implementing RD incentive policies in China. 【关 键 词】研发费用/税收/税收政策/减税计划RD expenditure/tax/tax policy/tax reduction planEE ????税收政策一直是澳大利亚政府调控企业研发投入的主要手段。国家从1985年起一直实施一项鼓励企业增加研发投入的税收政策——RD经费减税政策。20多年来，这项税收优惠政策取得了显著成效，为促进企业技术创新、增加研发投入的发挥了重要作用。????在2009年5月12日出台的澳大利亚政府创新政策白皮书中，对税收政策有重大调整，以一项更加简化的研发活动退税计划——研发税收信用政策替代现行的RD减税政策。新政策在原有基础上使创新型小企业得到双重税收优惠的同时，也激励大企业大幅度增加对RD的投入。????澳大利亚政府官员表示，新税收政策将更加简便，更加有利于鼓励企业的研发与创新，有利于开发新产品、新工艺和新的服务。????现将澳大利亚的RD经费减税政策做如下介绍。????一、减税政策的基本情况????一般而言，澳大利亚企业需缴纳的主要税种是，企业税和消费与服务税又称增值税，前者的税率是30%，后者是10%。通常在每年的7-9月（财政年度截止到6月底），企业需向税务管理部门进行税务申报并缴税，同时，根据国家的RD经费减税政策合法地获得对RD投入的减税。????（一）RD经费减税政策的基本内容????RD经费减税政策自实施以来基本内容大体相同，多年来只是做了一些微调。现以2009年公布的RD经费减税政策进行说明：????1.125%RD经费减税优惠——澳大利亚（非外资公司）公司在申报年度税收时，其符合规定的RD经费支出可享受125%减税优惠。????例如：某公司的RD活动经过相关部门的审核和认定后，所投入的RD经费可享受125%的减税。如该公司当年投入的RD经费为10万澳元，那么，公司减税额的计算为：????10万×125%（减税政策）×30%（企业税税率）=3.75万澳元。????即该公司在缴纳企业税时，因为有10万澳元的研发投入，则可获得3.75万澳元的减税优惠。????2.RD经费税收补偿——澳大利亚的小公司（尤其是收入下降或亏损的公司），如果应纳税总额不足以抵扣RD经费减税额，政府则以现金形式补足差额部分。所适用的条件是：????·公司年营业额小于500万澳元