关于企业所得税汇算清缴、 资产损失、弥补亏损鉴证业务的几个问题.pptVIP

2014年3月;一、企业所得税汇算清缴的一般程序 二、小型微利企业税收优惠政策 三、企业所得税年度申报表填列 ;一、汇算清缴的对象 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。 　　实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 ;二、汇算清缴的时间 　 纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。 　　纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形，需进行企业所得税清算的，应在清算前报告主管税务机关，并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税款；纳税人有其他情形依法???止纳税义务的，应当自停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 　　纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15日内完成，预缴申报后进行当年企业所得税汇算清缴。 ;三、汇算清缴前需准备的事项 1、核对基本信息 　　纳税人应在汇缴申报前仔细核对实际从事的行业、企业所得税征收方式、汇总纳税企业信息、已预缴的税款、弥补亏损额、减免税优惠等直接影响年度汇缴申报的基本信息，确保年度汇缴申报准确性。 2、及时备案 纳税人需要报税务机关备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。税收备案项目包括： 税收优惠备案、 资产损失申报、 特殊性税务处理重组、 其他项目。 ;四、汇算清缴需报送的资料 A类企业（查账征收企业）： （一）一般企业（非跨地区经营汇总纳税企业） 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料： 1.《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表； 2.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》 ； 3.财务会计报表； 4.备案事项相关资料 5.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告（一份）； 6、涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》;（二）跨地区经营汇总纳税企业的总机构 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料： 1.《企业所得税年度纳税申报表（A类）》及其附表； 2.《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》 ； 3.财务会计报表； 4.备案事项相关资料； 5.汇总纳税企业分支机构所得税分配表； 6.各分支机构的年度财务报表； 7.各分支机构年度纳税调整情况的说明（所属2013年汇算清缴，分支机构年度纳税调整情况的说明按照《企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表三《纳税调整项目明细表》的样式报送）； 8.委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； 纳税人向税务机关申报扣除属于《国家税务总局关于发布的公告》（国家税务总局公告2011年第25号）第二十七条、二十九条、三十条规定情形的专项申报资产损失应按规定附送涉税专业服务机构关于损失确认的专项报告；其他申报扣除的专项损失，可附送涉税专业服务机构关于企业资产损失确认的鉴证报告 ;（三）跨地区经营汇总纳税企业的分支机构 1.分支机构年度纳税申报表（根据《国家税务总局关于明确跨地区经营企业所得税汇总纳税分支机构年度纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2013年第44号）的规定，2013年分支机构年度申报采用《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》样式）； 2.经总机构所在地主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表； 3.分支机构的年度财务报表； 4.备案事项相关资料 5.分支机构年度纳税调整情况的说明（所属2013年汇算清缴，分支机构年度纳税调整情况的说明按照《企业所得税年度纳税申报表（A类）》附表三《纳税调整项目明细表》的样式报送）； ;B类企业： （一）纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料： 1.企业所得税年度纳税申报表（B类）； 2.《核定应税所得率征收方式企业年度收入总额申报表》； 3.备案事项相关资料； 纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料备查。 ;五、申报方式 企业所得税汇缴申报的方式包括网上申报和手工申报。;一、政策规定： （一）基本