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精品论文 参考文献 商业银行财务风险防范及对策 于玉兰 （河北银行八一支行） 摘要：商业银行是经营货币的高风险行业，自成立以来，大多数商业银行始终坚持服务三农及中小企业的宗旨，在服务地方经济建设中做出了贡献，得到了地方政府与社会各界的肯定，但是我们也要清醒地看到，随着金融改革的不断深化，有些商业银行会计管理出现了相对弱化的现象，逐渐暴露出会计管理上的不足。笔者就商业银行财务风险防范及对策谈点粗浅看法。 关键词：财务风险 防范 对策 1 商业银行财务风险的主要表现形式 1.1 业务操作人员素质参差不齐 一是风险意识淡薄，近年来，商业银行已将发展代理保险、代理收费等为主要内容的中间业务作为提高经济效益的一个重要途径，但由于新的业务开展，一方面增大了业务工作量，另一方面没有建立相应的内控制度作保证，也没有从思想上树立起应有的风险防范意识，有的麻痹大意，管理责任不到位，存在实际工作中的管理松懈，内控制度松驰，造成了会计核算有章不循，职责不明，没有严格按规范化进行操作。 二是素质参差不齐，不能适应业务发展和日常结算需要，一些操作人员对内控制度不理解，在具体执行中忽视关健环节和关健制点，客观上削弱了这些控制程序应有的作用，如在处理日常业务时不严格审核凭证，有的受理无效凭证，加之会计电算化程度的提高，大量的财务业务需要通过微机处理，而微机操作员级别代号没有严格控制，出现记帐复核串岗作业，代号相互串用等问题。 三是财务人员更换频繁，很多新手对专业技能不熟悉，有的商业银行领导把财务部门当做培养业务人才，提高业务素质的基地，不少业务能力强，政治素质高的财务人员相继被调到其他部门工作，由于骨干人员更换频繁，接任者很难在短时间内熟悉业务。 1.2 内控制度设计存在偏差 一是内控制度在设计上不科学，不完善。有的存在控制目标和组织分工体系不明确，业务流程规定不细，不便于贯彻执行。有的规章制度只是一些粗略的条文规定，不利于财务人员上岗操作，特别是新业务的开展方面，内控制度建设尚未完全跟上，加之新制度在制定时很难考虑周全，有时甚至没有相关制度来规范，使得一些新业务品种在试办过程中面临着较大的风险。 二是原有内控制度不适应新的电算化管理。电算化的实施，会计业务管理上已基本脱离了手工操作时代，在进行微机操作人员的监督方面，还没有形成一整套完整统一规范的内控制度，没有形成与之配套的有效监督控制系统，一旦有人利用微机作案，势必造成不可估量的损失。 1.3 财务核算不够准确 一是会计核算随意性大，有的商业银行无视《会计法》、《商业银行法》等法律法规和财务会计制度的规定，为逃避上级信贷规模监控和资产负债比例管理，利用同会计类科目过渡科目虚构业务，空转账务，挪用资金搞账外经营，使商业银行的资产反映不真实。 1.4 发展新业务新技术方面潜伏隐患 一是在拓展新业务方面存在的问题。近年来，商业银行已将发展中间业务作为提高经济效益的一个重要途径，但由于受多种因素的影响，有的中间业务未纳入日常结算，日常结算仅限于账平表对，基本制度的执行无人检查指导，加之配套措施未能跟上，存在风险隐患。 二是技术防范手段落后，目前商业银行电算水平有了很大提高，但财务技术手段仍处于一个相对较低的水平，不能有效防范风险。 1.5 支付结算及事后监督存在不足 一是未能对账户全面实施监督，目前只对基本户实施了监督，对一般户、临时户则没有监督或监督力度不够。 二是在基本管理上仍存在问题有的商业银行账户管理意识不强，放松了管理，有的大开绿灯，盲目申报，账户管理混乱。 三是事后监督检查不力，很多行之有效的制度不能落到实处，检查发现的问题不能及时解决和纠正，影响了内控制度的有效发挥。 2 商业银行财务风险防范的主要措施 2.1 加强教育培训，提高防范风险的能力 一是强化队伍建设，提高员工综合业务素质。业务操作人员需要有丰富的会计、财政、税务、法律等方面的业务知识，才能构筑起有效的财务控制防线。针对目前商业银行日常结算及其他相关人员业务水平较低的问题，商业银行要以人为本，采取措施，强化队伍建设，进一步提高员工的综合业务素质。首先要加强理论知识学习。随着社会发展进程步伐的不断加快，新问题、新情况层出不穷，加之商业银行的改革方兴未艾，科技网络、现代金融、法律法规等知识，交替更迭，因此，只有不断更换新思路，学习新知识，才能跟上改革发展的步伐。其次是要强化业务技能培训。坚持以人为本的原则，商业银行要对财务人员进行相关的财经法规知识培训，加强对财务主管人员的后继教育，使财务会计人员能够不断更新知识，提高业