在固有局限中寻求突破.pdfVIP

CONTROL ●阿r日洲AI Pf≈OBE ACCOI．．IqTII帕IE^褂孙b ：l：xt本山小品《不差钱》中服务员 ^足!，利用职务之便捞取好处，可以 不差钱，却真的差了诚信、职业道德和有 在固有局限中寻求突破 效的内部控制。而其续集《就差钱》更 是差出了见钱就要、赖皮赖脸、人心不足 ◎文／乔溪 和你欺我骗，差出了企业战略和目标的实 现可能顽临更大的风险和挑战。人心不 足，差钱永恒。在企业中打拼的各类人员， 如果就是差钱，如果一心想要通过权力． 点，被查单位多数内部控制制度较为健 因素，更由于决策者专业胜任能力、目 旁门左道等为自己增加额外收入，内部控 全、财务管理较为规范。然而，这种内部 的等的限制和影响，往往降低决策的科 制的固有局限就会越发突出。 控制制度健全与控制效果不佳的巨大反 学性，甚至根本上就是错误决策。现 差到底意味着什么呢? 实中一些目的不良的决策，并不鲜见。以 一．内部控制的固有局限主要源于行为 被检查单位的内部控制制度是健全 三鹿集团为例，早在2007年12月他们 人的目的．品德．才干和工作状态 的，这是大型企业、尤其是国有企业的 就接到了患儿家属的投诉。进入2008 2009年底财政部发布了会计信息一个共同特点。很多企业确实已经建立 年后，一些媒体开始进行不点名的报道。 质量检查公告第十六号，检查结果表明， 起了这样、那样的庞杂制度，但是缺乏 面对山雨欲来风满楼的严峻形势，三鹿 被查的保险公司大都建立健全了财务管 有效衔接，缺乏操作指引，不成体系。有 集团采取了能推就推、能拖就拖、能瞒 理制度和内部控制制度，但是制度执行不 些本来就是满足上级要求的“应景工程”， 就瞒的处理方式，一再贻误战机，最终 力，因违规经营而导致会计信息失真问 印发罢了，便将其束之高阁。静态地看， 导致事态恶化，无法收拾。这背后实际 题比较突出，一是通过假投保人为调节 内部控制是一个全方位的制度安排、政 上是他们放弃社会责任和公德，希望 收入，批单退保、假理赔等方式套取资 策和程序，建立健全这些东西属于内部 通过公关达到大事化小、小事化了、不 金支付手续费；二是以没有真实经济业 控制的前置性工作。动态地看，内部控制 了了之的一个重大错误决策，由此失去 务事项的票据报销费用等方式，套取资 是一种全员实施的，贯穿企业决策、执 了最后一次机会。 金支付手续费，发放职工补贴。返还投 行和监督各环节的，覆盖企业全部单位． 2．工作疏忽和错误 保人等，三是个别公司虚报冒领农业保 业务和事项的人为过程。动态意义上的 在内部控制制度的文本里，业务流 险保费补贴。 内部控制是决定内部控制有效性的关键， 程一般都是比较周密的。实际工作中，忠 被查的中国农业发展银行分支机构 检查报告提及的执行不力正是对内部控 于职守的员工一般都能够不折不扣地执 总体上财务管理较为规范，财务状况有 制过程的一种评价。因而，内部控制建设 行既定的流程。但是，以下现象经常出现， 所好转，但也存在未履行贷后监管职责， 并非建立起相应的制度、政策和程序即 不容忽视：一是备周则意怠，即在十分周 贷前审查不到位等内部控制制度执行不 告完事，这才是刚刚起步，重点在于伴随 密的控制防备程序中，特别是日复一日、月 力问题，个别基层分支机构违规设置账 日常经营活动而能够持续不断地发挥其 复一月、年复一年地如此重复工作时，工 外账。 控制作用。 作人员的警惕性反而会有所松懈；二是 被查的多数证券公司内部控制制度 进而言之，即使内部控制执行是有 常见则不疑，工作中经常、随处发生的一 较为健全，财务管理较为规范，财务状 力的，也要充分认识到内部控制固有局限 些不符合要求的事情，往往是多见少怪， 况较好。存在的主要问题：一是少计收入， 对其有效性无处不在的影响。内部控制 熟视无睹，不加控制，三是粗心、分心或 部分被查的证券公司从佣金收入、承销 是一个十分复杂