涉税案件移送程序中的疑难问题探析.docVIP

涉税案件移送程序中的疑难问题探析 第10卷第4期 2008年12月 南京航空航天大学学报(社会科学版) JournalofNanjingUniversityofAeronauticsamp;Astronautics(SocialSciences) Vo1.1ONo.4 Dec.20o8 涉税案件移送程序中的疑难问题探析 宗慧,杜江2 (1.南京市地方税务局秦淮分局,江苏南京210006;2.南京市公安局浦口分局,江苏南京211800) 摘要:涉税案件的移送是连接税务行政执法活动与刑事司法活动的纽带,也是近年来税务机 关与公检法机关协作的重要内容.我国在涉税案件移送程序中存在争议,导致涉税案件移送后成 案率偏低,存在证据效力难以认定,司法判决与行政处理不一致等系列疑难问题. 关键词:涉税案件;移送;程序;疑难 中图分类号:F810.422文献标识码:A文章编号:1671—2129(2008)04—0059—03 根据《中华人民共和国税收征管法》(以下简称 《征管法》)及《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的 规定(国务院令第310号)》(以下简称《移送规 定》)的规定,涉税案件达到刑事立案(即犯罪)标准 的,应移送公安机关依法追究刑事责任.涉税案件 的移送不仅是司法机关打击涉税犯罪的重要途径, 也是连接税务行政执法活动与刑事司法活动的纽 带,并逐渐成为近年来税务机关与公检法机关协作 的重要内容.然而,案件在移送后成案率一直较低, 存在证据效力难以认定,司法判决与行政处理不一 致等问题.针对涉税案件移送程序中存在的诸多困 扰,笔者借此文逐一探讨,抛砖引玉,求教大方. 一 ,公安机关能否提前介入,又如 何提前介入 税务机关检查权的范围相对较窄:《征管法》第 54条规定了税务机关检查权,主要是”经营场所检 查权”和”责令提供资料权”.若纳税人拒绝配合税 务机关,税务机关并无权强行搜查;对于涉案人员, 税务机关也没有限制人身自由的权力,若等案件全 部查清移交公安机关时,涉案人员或许早已逃逸. 税务机关尚在办案过程中,公安机关能否提前介人? 《征管法》及《移送规定》中均未有明确规定.实务 中,虽案件仍在税务机关尚未办结移送,但税务机关 邀请公安机关提前介入,配合办案的情形却数不胜 数,具体操作时的失当甚至是违法之处在所难免. 近期,地方政府陆续就行政案件的依法移送问题出 台了实施细则,其中大部分对公安机关提前介入的 问题给予了政策支持,同时,也进行了必要规范.如 《河北省行政执法机关移送涉嫌犯罪案件实施办 法》(冀整规办[2007]1O号)第28条第2款规定: 对有证据表明可能涉嫌犯罪的行为人有逃匿或者销 毁证据迹象,需要公安机关参与,配合的,行政执法 机关可以商请公安机关提前介入,公安机关对涉嫌 犯罪的,应当及时依法立案侦察.第3款规定:行政 执法机关可以向同级整规办申请协调涉及第2款事 项的,整规办可以要求公安机关派员介入,但需要动 用警力的,应按规定办理相关审批手续.再如,《山 东省地税系统税收涉嫌犯罪案件移送工作流程》 (鲁地税函[2007]71号)第4条的规定:地税系统对 于案情复杂,疑难,性质难以认定的案件,可以向同 级公安机关,人民检察院咨询.笔者以为,公安机关 提前介入是弥补税务机关检查权范围狭窄,办案能 力受限的有效途径,应给予肯定.但为避免公安提 收稿日期:2008.10.13 作者简介:宗慧(1982一),女,江苏南京人,南京市地方税务局秦淮分局副主任科员,硕士,律师,主要研究方向为税 法理论与实务. 南京航空航天大学学报(社会科学版)第lO卷 前介入不当,致使涉案人合法权益受到侵犯,有关部 门必须对公安机关提前介入的适用范围,介人方法, 审批手续等给予严格限制.必要时,可由国家税务 总局,公安部等联合做出统一规定. 处罚 二,涉税案件移送前能否进行行政 《征管法》第63条第1款规定:”……是偷税. 对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴 的税款,滞纳金,并处不缴或者少缴的税款50%以 上5倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责 任.”那么,构成犯罪需追究刑事责任的案件在移送 公安机关前能否由税务机关进行行政处罚?笔者认 为答案应当是否定的,理由有三:一是行政处罚与刑 事处罚制裁的对象不同:行政处罚制裁行政违法者, 而刑事处罚制裁犯罪者,两者有明确界限,绝不可混 淆.二是根据”一事不再罚”和”重罚吸收轻罚”原 则,涉税案件一旦确认构成犯罪,就不应同时给予行 政处罚和刑事处罚;刑事处罚比行政处罚要严厉,足 以吸收行政处罚.三是《行政处罚法》第28条第2 款规定:违法行为构成犯罪的,人民法院判处罚金 时,行政机关已经给予当事人罚款的,应当折抵相应 罚金.实践中,不少税务人员以为此款即授予了行 政机关先行处罚权,是一一种