论上市公司的盈余管理.pdfVIP

l.SiS712 摘 要 会计信息失真目前是中国资本市场面临的非常严重的问题，它动 摇了市场赖以生存的基石一诚信，使国家和公众利益受到损害。会计 信息失真包含两种情况:一种是会计造假，另一种是盈余管理。本文 所探讨的就是上市公司的盈余管理问题。 由于上市公司巧妙地利用政策和制度缺陷进行盈余管理，因此这 种行为是 着“合法外衣，行盈利操纵之实’，，提供的是一种粉饰过的 信息。阿瑟 ·李维特斤之为 经“理人、证券分析师和审计师共同参与 的数字游戏”，其本质上违背了会计的可靠性和中立性的原则，破坏 了市场的质量和形象，而且这种现象有愈演愈烈之势。本文拟就上市 公司的盈余管理现象展开分析研究，期望在此基础上探讨规范上市公 司盈余管理的措施，达到净化市场的目的。 我国近年来不论是发展资本市场，还是规范会计审计，都不同程 度地借鉴了美国的做法。本文运用契约理论和财务理论结合中美两国 盈余管理行为造成信息失真的典型案例，分析盈余管理的动机，探究 中美两国为确保会计信息真实性所做出的制度安排存在着的严重缺 陷。在此基础上对两国的盈余管理现状进行了比较，目的在于充分考 虑中国的国情，吸取美国的经验教训，未雨绸缪，避免在借鉴美国的 做法时盲目照搬，文中最后从会计体系建设的角度提出了如何规范盈 余管理的措施。 本文共四章，具体内容安排如下: 第一章介绍了盈余管理的概念、理论墓础以及上市公司盈余管理 的策略和方法。 第二章结合中国锦州港和美国施乐事件分析中、美上市公司盈余 管理的动机，探讨处于不同市场发展阶段的中美两国制度上导致盈余 管理现象存在的原因。 第三章从文化、经济模式的角度思考形成两国盈余管理差异的背 景，比较了两国盈余管理的现状，揭示了中美上币公司盈余管理理念 上存在的本质区别，并从公司治理和会计审计的角度，总结美国发生 的盈余管理事件给予中国的启示。 第四章在前三章的基础上，结合我国的国情，借鉴美国的经验， 从改革相关制度减少盈余管理的动机、完善公司治理结构、加强会计 准则和制度的建设、保证注册会计师的独立性几方面就如何规范中国 上市公司盈余管理提出了一些具体措施. Abstract Theaccountingintegrityprincipleisfundamenttodevelopmentof economy,butthelossofaccountingintegrityrecentlyhasbecomea seriousproblem.Therearetwokindsoffinancialfraud:accounting distortionandearningsmanagement.Thisdissertationdiscussesthe earningsmanagementoflistedcompanyinChina. Thisdissertationiscomprisedoffourparts. Partonefocusestheintroductiontotheconcept,thetheoretical analysis,andtheaccountinggimmicksofearningsmanagement. Inparttwo,themotivationoftheearningsmanagementofthelisted companiesinChinaandU.S.Aisanalyzedinrelatingtothefinancial fraudinJinZhouGangandXorex.AndthesystemdefectsinChinaand U.S.A,whichcausetheoccurringoftheearningsmanagement,arealso analyzed. Inpartthree,theessentialdifferencebetweentheideologiesofthe earningsmanagementinthosetwocountries.Andthispailreachesthe conclusionwithasummaryoftheimplicati