uml在销售与收款循环内控风险调查.pdf

UML在销售与收款循环内控风险调查审计中的应用 李 丹 (北京服装学院 商学院 会计教研室，北京 100029) 摘【 要】本文将软件工程领域的新技术、新方法UML引进销售与收款循环内部控制审计q-，与传统内 部控制流程 图进行比较研究，探 索改进销售与收款循环 内控测试审计技术和方法。UML技术可以解决 传统流程 图对销售与收款循环内部控制的某些弱点有时很难在 图上明确地表达出来等问题。同时．将传 统流程图与UML两者结合使用可以建立审计项 目标准化管理模型，有利于建立被审计单位内控 系统标 准文档．减少审计风险、提 高审计质量 。 关【键词】UML 信息技术 (IT) 内部控制测试流程图 面向对象 时序 一 、 传统内部控制审计流程图应用分析 点的工作方法。传统业务流程图审计法优点是它能很 内部控制是管理现代化的必然产物 ，而内部控制 清晰地反映出被审计单位内部控制的概况 ，以供审计 的产生和发展．促使现代审计工作从详细审计发展成 人员方便地进行检查和评价 ，是注册会计师评价内部 为以测试 内部控制为基础的抽样审计 。我国 《独立审计 控制的有用工具。传统流程图的缺点是：编制流程图需 具体准则第 9号一 内部控制与审计风险》要求注册会 具备娴熟的技术和花费较多的时间：另外 ，对 内部控制 计师按照审计准则做好研究与评价被审计单位 内部控 的某些弱点有时很难在 图上明确地表达出来 (财政部 制的工作。2002年 l2月 23Et，财政部颁布了 《内部会 注册会计师考试委员会办公室，2003)。将信息技术 计控制规范一销售与收款(试行)》，作为 《会计法》的配 (IT)新成果、新方法引入流程 图的绘制过程，改进传统 套措施，是为了加强对单位销售与收款的内部控制，规 流程图的绘制方法，初审人员也能轻松使用流程图来 范销售与收款行为，防范销售与收款过程中的差错和 了解 内控是一项急需解决的问题 。 舞弊，是解决一些单位内部管理松弛 、控制弱化 ．提高 二、统一建模语言(UnifiedModelingLan． 诚信度的重要创举。销售与收款内部控制是审计的一 guage。简称 UML)方法 个重要对象和基础。 UML(UnifiedModelingLanguage)是由闻名世界的 从法律的角度看 ，“内部控制”的概念有助于区分 面向对象技术专家 GradyBooch．JimRumbaugh和 Ivar 注册会计师法律责任为普通过失和重大过失：如果内 Jacobson发起 (张瑜、杨继萍，2003)，在此前的Booch方 部控制不太健全，注册会计师应当调整增加实质性测 法 、OMT方法和DOSE方法的基础上完成的。1997年 试程序的性质、时间和范围，以便发现报表中重要错 l1月 17日，被 OMG采纳为基于面向对象技术的标准 报 、漏报，否则就具有重大过失的性质 ；反之，如果 内部 建模语言。它融入了软件工程领域的新思想、新方法和 控制非常健全，注册会计师一般应适当减少实质性测 新技术。UML提供了一系列标准化的图形符号，定义 试程序，但这可能导致对 内部控制的失查 ，一般认为注 良好、易于表达 。UML的重要性在于知识表示方面，它 册会计师只具有普通过失或没有过失。当过失给他人 可以使各种人员f最终用户 、分析人员 、开发人员 、系统 造成损失时 ，注册会计师应负相应责任 。目前国内注册 集成人员 、测试人员、技术资料作者和项 目管理者1进 会计师对调查了解到的内控和控制风险初步评价记录 行有效的交流 ，增进相互理解 。目前，UML已经被工业 的方法通常有四种：调查表 (问卷)、文字表述 、流程图