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第九章 税收征管法 本章主要内容 第一节 征管法概述 第二节 税务管理 第三节 税款征收 第四节 税务检查 第五节 税务违法行为的法律责任 第六节 涉税犯罪及其法律责任 第七节 税务行政复议与税务行政诉讼 第一节 征管法概述 一、征管法的概念 二、税收征管法的适用范围 依法应由税务机关征收的各种税收的征管。 三、遵守主体 税务行政主体：征税机关 税务管理相对人：纳税人、扣缴义务人 其它单位和部门（比如各级政府） 四、税收征管权利和义务的设定 征管法的概念 征管法有狭义和广义之分： 狭义：仅指《中华人民共和国税收征收管理法》（1992年9月全国人大常委会通过，1993年1月1日起施行；1995年2月修订；2001年修订。）。 广义：与税收征管有关的法律规范的总称。包括《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等法律文件。此外，刑法中有关危害税收征管罪的有关规定，也是税收征管法的有机组成部分。 税收征管权利和义务的设定 1.税务机关和税务人员的权利 2.税务机关和税务人员的义务 3.纳税人、扣缴义务人的权利 4.纳税人、扣缴义务人的义务 5.地方各级政府、有关部门和单位的权利 6.地方各级政府、有关部门和单位的义务 税务机关和税务人员的权利 1.负责税收征管工作； 2.依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠； 税务机关和税务人员的义务 1.应广泛宣传税收法律、法规，普及纳税知识，无偿提供纳税咨询服务； 2.应加强队伍建设，提高税务人员的政治义务素质； 3.必须秉公执法、忠于职守、清正廉洁、礼貌待人、文明服务，尊重纳税人和扣缴义务人的权利，依法接受监督； 4.不得索贿受贿、徇私舞弊、玩忽职守，不得不征或少征税款，不得滥用职权多征或故意刁难纳税人和扣缴义务人； 5.应当建立健全内部制约和监督管理制度； 税务机关和税务人员的义务 6.上级税务机关应对下级税务机关的制法活动依法进行监督； 7.应当对其工作人员执行法律、行政法规和廉洁自律准则的情况进行监督检查； 8.税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员职责应当明确并相互分离、相互制约； 9.应为检举人保密，并按照规定给予奖励； 10.在法定的某些行为中应有回避措施。 纳税人、扣缴义务人的权利 1.有权向税务机关了解税收法律、行政法规、与纳税情况有有关的情况； 2.有权要求税务机关为自己保密（商业秘密和个人隐私）； 3.依法享有减、免、退税的权利； 4.对税务机关的决定，有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利； 5.有权控告有检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。 纳税人、扣缴义务人的义务 1.依法纳税、依法代扣代缴、代收代缴； 2.按规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴，代收代缴的信息； 3.接受税务机关依法进行的税务检查。 地方各级政府、有关部门和单位的权利 1.依法加强对本行政区内税收征管工作的领导（对地税）或协调（对国税），支持税务机关依法执法； 2.各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务； 3.任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。 地方各级政府、有关部门和单位的义务 1.不得违法作出税收开征、停征、减、免、退、补和其它与税法相低触的决定； 2.收到违反税法检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。 第二节 税务管理 一、税务登记¤ 二、账簿、凭证管理 三、纳税申报 四、发票的使用和管理 税务登记 （一）开业税务登记 （二）变更税务登记 （三）停业、复业登记 （四）注销税务登记 （五）银行账户的管理 开业税务登记 1.开业税务登记的对象 2.办理开业税务登记的要求 3.开业税务登记的流程 开业税务登记的对象 需要办理开业税务登记的纳税人可分为以下两类： 领取营业执照，从事生产经营活动的纳税人， 不从事生产经营活动，但依法负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 需要注意的问题 企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，除由总机构统一办理税务登记外，该分支机构还应办理注册税务登记。 从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地点累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。 办理开业税务登记的要求 在法定的时间内办理税务登记 凡从事生产、经营的纳税人，应自领取营业执照之日起30内，持有关证件向生产经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 提供全部有关证件或资料 营业执照或其他核准执业证件； 有关章程、合同、协议书； 银行账号证明； 居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件； 组织机构统一代码证书； 税务机关要求提供的其他资料 开业