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支持中小企业发展的税收政策取向研究 摘要：中小企业通常在市场竞争中居于劣势，然而却对国民经济的发展有着重要意义，为了促进中小企业的健康快速发展，我国政府应当给予支持，尤其是给予其税收方面的支持。现阶段，我国关于中小企业的相关税收政策中依然存在需要改善的地方，主要体现在单个税收政策、纳税服务政策、税收优惠政策及税收征管等方面。因此，为了推动中小企业的发展，政府必须在相关原则的指导下不断对个人所得税政策、增值税政策、营业税政策及企业所得税政策进行完善。 关键词：税收政策 中小企业 发展 1 我国中小企业发展的现状 对国民经济的发展而言，中小企业的意义重大。第一，对国民经济的快速持续增长而言，中小企业具有非常重要的推动作用。相关部门的统计显示，我国非公有制企业及中小企业的数量在2009年底占了全国企业总数的99.8%，数量超过了四千万，其中非公有制企业的数额超过了三千八百万户，中小企业的数量将近五百万户。按照相关专家的估计，在未来的五年时间里，中小企业的数目将保持百分之八的增幅，中小企业的数目在2014年将超过五千万家。国民经济在2000年后基本保持9.5%的增幅，而规模以上中小企业的年均增幅基本保持在28%。以2008年为例，中小企业的上缴税收占了全国总数的50.2%，其生产的最终产品和服务的价值占了全国的58%，其出口总额约占全国总数的68.3%。第二，中小企业对产业的结构调整与优化升级有着重要的促进作用。大量的新兴产业就是在非公有制经济及中小企业的推动下产生的，它们构成了生物医药、现代服务业、信息技术等新兴产业的主体。第三，对于增加就业岗位、维护社会稳定而言，中小企业意义重大。中小企业提供了四分之三以上的就业岗位，在中小企业中80%的国企下岗职工获取了新的岗位，同时中小企业也解决了大量的农民工就业问题，逐渐成为复员军人与高校毕业生就业的主要渠道。第四，中小企业有力地推动了技术创新。中小企业完成了我国80%以上的新产品开发、65%的发明专利及75%以上的技术创新。首次全国经济普查的数据显示，与原统计数据相比全国gdp多出了2万多亿元，非公有制经济与服务业中小企业的贡献率达到了93%。然而，我们应当注意的是在激烈的市场竞争中，中小企业处于劣势，尚需纳入到弱势群体之列。通常情况下，中小企业的抗风险能力较小、市场竞争机制尚待完善，加之企业规模不大，在金融危机爆发后受到了相当大的冲击，甚至有些企业面临倒闭的危机。正是因为中小企业的弱势地位及重要意义，决定了政府应当对其进行扶植，特别是在税收政策方面向它们提供支持。 2 现行税收政策支持中小企业发展存在的问题 现阶段我国所施行的税收政策的规范性及系统性尚待加强，部分税收政策存在歧视中小企业的问题，很多地方需要进行完善与改进，具体地讲，这些方面主要有单个税收政策、税收优惠政策、税收征管及纳税服务等等。 2.1 现行税制规定的缺陷 2.1.1 个人所得税方面的缺陷 ①加重了合伙企业及独资企业的税负。合伙企业及独资企业个人所得税的缴纳执行的是个体工商户的征收标准。通过对其实际缴纳税款的情况分析，由于企业无法享有《企业所得税法》的相关优惠政策，它们面临的税负不但没有降低反而存在增加的现象；部分企业还会面临边际税率档次较高的问题。 ②与同档工薪所得的税负相比，个体工商户经营、生产的税负较高。例如执行30%税率的一档，执行这一标准的工薪所得在月薪为四万元至六万元之间，而执行这一标准的个体工商户的年所得的级距为三万至五万之间。 ③存在重复征税的情况，严重挫伤了投资的积极性。中小企业的同一笔所得既要缴纳个人所得税，也要缴纳企业所得税，显然存在重复征税的问题。 2.1.2 增值税方面的缺陷 ①认定一般纳税人的标准存在不科学的情况。现行的增值税法对增值税一般纳税人的界定有年销售额方面的规定，但是部分中小企业因为没有达到所规定的年销售额而被纳入到小规模纳税人的行列之中，此类企业没有增值税专用发票的使用权，也就丧失了很多交易机会，因而在市场中处于劣势。 ②商业小规模纳税人担负着比较高的税负。与一般纳税人相比，商业小规模纳税人的税负比较高，这是因为它们不能抵扣进项税额。根据相关部门的统计，在07年中有十六个省市的增值税一般纳税人的税负是2.76%，商业为1.17%，工业为4.04%。尽管小规模纳税人的税负在2009年被定为3%，但依旧高于一般纳税人的税负。 ③中小企业的资金占用量提高了。对于新成立的、刚刚被认定为一般纳税人的中小企业而言，其增值税专用发票的领取与使用是被严格地限制的，它们需要根据开票的售额来预交税款，只有在通过相符认证之后才能抵扣增值税专用发票。如此一来，中小企业阶段性实缴税款远大于增值税暂行条例所要求的数额，企业的资金占用量自然也就增大了。 ④存在出口退税方面的歧视。具体体现在下面几点：第一，小规