《营改增政策解读及税收风险控制》PPT.ppt

* 货物运 输服务（车队） 装卸搬 运服务 有形动产 租赁服务（建筑施工设备租赁） ＋ ＋ 增值税率11% 增值税率6% 增值税率17% 案例2：水泥厂 如何防范涉税风险？ 增值税率17% 货物销售（水泥） ＋ 680/（1+17%）*17%=98.80（万元） 86/（1+11%）*11%=8.52（万元） 62/（1+6%）*6%=3.51（万元） 38/（1+17%）*17%=5.52（万元） ＋ ＋ ＋ 116.35（万元） = 法规解读 试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应分别核算适用不同税率或征收率的销售额；未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率： (1)兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率；　　(2)兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率；　　(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 * 货物运 输服务 装卸搬 运服务 有形动产 租赁服务 ＋ ＋ 增值税率11% 增值税率6% 增值税率17% 风险防范：分别开票、分别核算、分别计算销项税额 增值税率17% 货物销售 ＋ 680/（1+17%）*17%=98.80（万元） 86/（1+11%）*11%=8.52（万元） 62/（1+6%）*6%=3.51（万元） 38/（1+17%）*17%=5.52（万元） ＋ ＋ ＋ 116.35（万元） = 增值税专用发票 货物运输业增值税专用发票 增值税专用发票 增值税专用发票 趁热打铁，试一试！ 某公司系试点纳税人中的一般纳税人，在“营改增”试点实施后，以经营租赁方式出租一批设备，其中：2台设备是“营改增”试点之前购进的（未抵扣进项税额）；3台设备是“营改增”试点之后购进的（已抵扣进项税额）。如何防范涉税风险？ * 购进时点 计税方法 适用税率 风险防范 试点前购进 （2台） 简易计税方法 3% 在会计核算上，应分别核算各自的租金收入，分别计算增值税。否则，将从高适用税率，企业将蒙受损失。 试点后购进 （3台） 一般计税方法 17% 答案： * 一、“营业税改征增值税”政策解读 （一）“营改增”试点基本情况介绍 （二）政策依据 （三）政策解读 二、 “营业税改征增值税”的税收风险控制 （一）混合销售行为及风险防范 （二）兼营非应税劳务及风险防范 （三）混业经营行为及风险防范 （四）不同营销方式及风险防 1.折扣方式下的风险防范（商业折扣） 2.“买一赠一”组合方式下的风险防范 3. 经销商“进场费”支付方式的风险防范 （五）增值税扣税凭证取得的风险防范 营业税改征增值税政策解读及风险控制 案例导入 * 商场：出租摊位，代收货款，不直接从事货物购销 商场与承租户促销政策：顾客消费100元，可获得20元的抵值券。在下次消费时，每次消费满100元时，可用抵值券20元，只需付款80元即可。抵值券消费金额由商厦和承租者各自承担50%。商场与承租者结算时，付给承租者90元现金和10元的抵值券。 问题：商厦将其承担的促销费用作为销售费用处理，但又无法取得相应的发票，在计算企业所得税时无法在税前扣除，不知如何是好？ 税率为17% 税率为11% 税率为6% 税率为零 提供有形动产租赁服务 提供交通运输业服务 提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外） 财政部和国家税务总局规定的应税服务 3.“营改增”试点增值税税率 （１）一般纳税人税率 （２）小规模纳税人：３％ 试点行业 细分行业 税率 交通运输 陆路运输服务、水路运输服务(含期租、程租)、航空运输服务(湿租)和管道运输服务,铁路运输（2014.1.1） 11% 现代服务业　　 　　 　　 　　 　　 研发技术 研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务 6% 信息技术 软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务 6% 文化创意 设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务、会议展览服务 6% 物流辅助 航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、船舶代理服务、仓储服务、装卸搬运服务 6% 鉴证咨询 认证服务、鉴证服务、咨询服务（含培训） 6% 广播影视 　６％ 有形动产租赁 有形动产融资租赁、有形动产经营性租赁、 远洋运输光租、航空运输干租 17% 营业税改增值税之税率和征收率 * 代理记账是否征收增值税？ 代理记账按照“咨询服务”征收增值税。 4.“营改增”试点增值税的计税方法：一般计税方法和简易计