应付职工薪酬五预计负债.ppt

负 债 本章应关注的主要内容有： （1）掌握一般纳税企业应交增值税的核算； （2）掌握职工薪酬、长期借款、应付债券和长期应付款的核算； （3）熟悉应付股利的核算； （4）了解应交消费税和应交营业税的核算； （5）了解小规模纳税企业增值税的核算。 〖教学重点与难点〗 教学重点：应交税费、职工薪酬的核算，或有负债的界定与披露；借款费用的会计处理，应付债券的核算和债务重组。 教学难点：增值税业务、债务重组的会计处理；借款费用的计算和实际利率法下债券溢价或折价的摊销。 流动负债分类 按偿付手段分： 货币性流动负债 非货币性流动负债 按现偿付金额分： 金额可以确定的流动负债 金额需要估计的流动负债 按形成方式分： 融资活动形成的流动负债 营业活动形成的流动负债 收益分配形成的流动负债 ③进项税额转出　第一，如果属于购进货物时不能直接认定其进项税额是否能抵扣的，可先将其计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，待确定为不予抵扣项目时，再通过“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”将其计入其他有关科目。　　第二，企业购进货物、在产品或产成品等发生非常损失时，应借记“待处理财产损溢”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。 　【例1】E企业库存材料因意外火灾毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为l0 000元，增值税额l 700元。　　E企业的有关会计分录如下：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 11 700　　贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　10 000　　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1 700　　【例2】G企业建造厂房领用生产用原材料50 000元，原材料购入时支付的增值税为8 500元。　　　G企业的有关会计分录如下：借：在建工程 　　　　　　　　　　　　　　58 500　 贷：原材料 　　　　　　　　　　　　　　　50 000　　　 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8 500 （二）应交消费税的核算 　　1.企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过“营业税金及附加”科目核算。　　2.企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应该借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费—应交消费税”科目。 （四）其他税费 企业按照规定计算应交的房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿费： 借：管理费用 贷：应交税费 四、应付职工薪酬 1、职工薪酬的内容　　职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。包括：（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）职工福利费；（3）医疗保险费、养老保险费（包括基本养老保险费和补充养老保险费）、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（4）住房公积金；（5）工会经费和职工教育经费；（6）非货币性福利；（7）因解除与职工的劳动关系给予的补偿（下称“辞退福利”）；（8）股份支付。　　 以上所指“职工”，包括与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。在企业的计划和控制下，虽与企业未订立劳动合同、或企业未正式任命的人员，但为企业提供了类似服务，也视同企业职工处理。 【问题1】下列项目中，属于职工薪酬的有（　）。　　A.工伤保险费　　B.非货币性福利　　C.职工津贴和补贴　　D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿　　　　 2、职工薪酬的确认和计量　　职工薪酬的确认原则　　企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将除辞退福利外的应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：1）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。2）应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。3）述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。　　 【问题2】下列职工薪酬中，不应当根据职工提供服务的受益对象计入成本费用的是（　）。　　A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿y　　B.构成工资总额的各组成部分　　C.工会经费和职工教育经费　　D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费　　　　 3.应付职工薪酬的核算　　企业通过“应付职工薪酬“科目核算应付职工薪酬的提取、结算、使用等